经济师增值税计算题

增值税的应纳税额的计算较为复杂，需要分为三种情况：1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务、2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务3.一般纳税人、小规模纳税人进口货物。我们先讲第一种类型，主要是采用购进扣税法，即应纳税额＝增值额×税率＝(产出一投入)×税率＝销售额×税率一同期外购项目已纳税额＝当期销项税额一当期进项税额核心要点：征收范围税率当期销项税的计算当期进项项的扣除问题一、增值税的征收范围增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。现行增值税的征收范围侧重于销售货物。(一)销售货物1、一般销售货物a境内有偿转让货物的所有权。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。b货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；2、视同销售货物(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税)；【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：零售价＝5000÷5%＝100000（元）增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）应纳营业税＝5000×5%＝250（元）(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；1/24页(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【例题1·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利【答案】AC【例题2·多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。A.将外购的货物用于对外捐赠 B.动力设备的安装C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品【答案】A C【解析】选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。【例题3·计算题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。【解析】应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）以上视同销售货物行为，可以归纳为下列三种情形：(1)转让货物但未发生产权转移；(2)虽然货物产权发生了变动，但货物的转移不一定采取直接销售的方式；(3)货物产权没有发生变动，货物的转移也未采取销售的形式，而是用于类似销售的其他用途。3、增值税特殊应税项目(客观题，共有13项，可以以后记忆)4、非增值税应税项目（交营业税，可以以后再记忆，有客观题）(二)提供应税劳务主要有提供加工、修理修配劳务两类。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。1、加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；2、修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

一般纳税人A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。进项税额=1700元销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元应纳税额=3400-1700=1700

1、进口关税：（640000+42000+38000）X12%=86400元，考点：入关后的运费不作为关税的计税依据。2、进口环节增值税：（640000+42000+38000+86400）X17%=137088元，考点：进口关税是进口增值税计算依据的一部分。3、应代扣代缴增值税：1000000/（1+6%）X6%=56603.77元，销售无形资产或现代服务业的，对外支付的特许权使用费，代扣代缴税款的增值税税率为6%。 4、应转出增值税进项税额（货物适用税率17%，运费11%）：（20000-1860）X17%+1860X11%=3083.80+204.60=3288.40元，

好大的范围