容妆淡淡
《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.(单选题)下列关于控制测试的表述中,不正确的是()。(第八章.风险应对)
A. 如果并不打算依赖内部控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B. 如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试
C. 针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
2.(单选题)下列有关实质性程序的说法中,正确的是()。(第八章.风险应对)
A. 实质性程序包括将财务报告与其所依据的会计记录进行核对或调节
B. 由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断,注册会计师需要针对每一项交易实施控制测试
C. 由于内部控制存在固有局限性,注册会计师需要针对每一项交易实施细节程序
D. 如果认为评估的重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性分析程序
3.(单选题)关于注册会计师的审计过程,下列说法中错误的是()。(第八章.风险应对)
A. 风险导向审计要求注册会计师在审计过程中,以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线
B. 计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计过程的始终
C. 注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括:了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险
D. 注册会计师应当运用职业判断,针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施,针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序
4.(单选题)下列有关进一步审计程序的总体审计方案的说法中不恰当的是()。(第八章.风险应对)
A. 注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险,对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响
B. 实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主
C. 综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时以控制测试为主
D. 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
5.(单选题)注册会计师在对被审计单位财务报表实施进一步审计程序时,检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字,这一程序所属的测试类型为()。(第八章.风险应对)
A. 控制测试
B. 实质性程序
C. 了解内部控制
D. 双重目的测试
【 参考答案及解析 】
1.参考答案:B
题目详解:选项B,即使不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项A,在某些情况下,注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的,或者注册会计师并不打算依赖控制,这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C,对特别风险,注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项D,如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,或者针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。
2.参考答案:A
题目详解:由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断,可能无法充分识别所有的重大错报风险,并且由于内部控制存在固有局限性,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序,选项B、C错误;如果认为评估的重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序,选项D错误。
3.参考答案:C
题目详解:对控制运行有效性进行测试是控制测试,属于进一步审计程序,不是风险评估程序。
4.参考答案:C
题目详解:选项C不恰当,综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。
5.参考答案:A
题目详解:进一步审计程序主要包括控制测试和实质性程序,因此,排除选项C(选项C属于风险评估程序中需要考虑的);销售发票副本上有有关人员的签字,这是内部控制制度要求中的一部分,因此,检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。
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《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
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单项选择题
1.下列有关审计要素的说法中不正确的是()。(第一章.审计概述)
A. 注册会计师为审计业务的三方关系人之一
B. 管理层也可能成为审计报告的预期使用者,但不是唯一的预期使用者
C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息
D. 审计报告为审计要素之一
2.下列各项中,有关审计准则的说法正确的是()。(第一章.审计概述)
A. 在执行审计工作时,注册会计师仅遵守审计准则即可
B. 每项审计准则通常包括总则、细则、目标和要求
C. 审计准则为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准
D. 应用指南可能会对注册会计师提出额外要求
3.甲公司由于市场竞争对手推出新产品,现有产品因滞销而导致大量积压,据此,注册会计师应当关注甲公司()的重大错报风险。(第一章.审计概述)
A. 存货项目的计价和分摊认定
B. 营业成本项目的准确性认定
C. 营业收入项目的发生认定
D. 应收账款的完整性认定
4.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是()。(第一章.审计概述)
A. 审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者
B. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
C. 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务
D. 财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任
5.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中,属于完整性目标的是()。(第一章.审计概述)
A. 有价证券的金额是否予以适当列示
B. 检查已经发生的销售是否登记入账
C. 购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
D. 登记入账的销售是否真实发生
【 参考答案及解析 】
1.参考答案:C题目详解:审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息。
2.参考答案:C题目详解:在执行审计工作时,除遵守审计准则外,注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定,选项A错误;每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要求和附则,选项B错误;应用指南本身并不对注册会计师提出额外要求,但与恰当执行审计准则对注册会计师提出的要求是相关的,选项D错误。
3.参考答案:A题目详解:由于产品积压,销售不畅,导致甲公司需要计提大额的存货跌价准备。所以与存货项目的计价和分摊认定有关。
4.参考答案:D题目详解:财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任,选项D错误。
5.参考答案:B题目详解:选项A属于“计价和分摊”目标;选项C为“截止”目标;选项D属于 “发生”目标。
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