内部审计师怀疑舞弊行为

经常听大伙儿谈及舞弊，总的感觉是内审内控人员对于舞弊往往很难事先察觉发现，而更多的是通过举报得到线索进而查实的。那么，内审内控人员，对于舞弊真的就只能等待举报线索吗？答案肯定是否定的 ^_^首先，舞弊是可以预防的，通过建立、健全公司的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。这个建立健全和实施的过程其实就是堵住各种控制漏洞，减少各类空子以不让小人钻蝇得逞的过程。其次，审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容，须知这些都是帮助公司预防舞弊的重要因素。（1）公司目标的可行性。（2）控制意识和态度的科学性。（3）员工行为规范的合理性和有效性。（4）经营活动授权制度的适当性。（5）风险管理机制的有效性。（6）管理信息系统的有效性。当然，除内部控制的固有局限外，还应通过分析总结日常工作中各途径了解到的异常和特殊情况，这些都可能会导致舞弊发生。（1）管理人员品行不佳。（2）管理人员遭受异常压力。（3）经营活动中存在异常交易事项。（4）公司内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突。（5）审计部在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。（6）审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向公司审计部报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。那么，对于内审内控人员来说，到底应该如何进行舞弊检查呢？以下总结可供参考：1．舞弊的检查通常由审计人员、法律顾问等实施。2．审计人员应按照以下要求进行舞弊检查。（1）评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导。（2）对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估。（3）设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。（4）在舞弊检查过程中与总经理、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通。（5）保持应有的职业谨慎，以避免损害相关公司或人员的合法权益。3．在舞弊检查工作结束后，审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求。（1）确定强化内部控制的措施。（2）设计适当程序，对公司未来检查类似舞弊行为提供指导。（3）使审计人员了解、熟悉相关舞弊迹象的特征。关于舞弊发现的汇报，我们应该注意遵循以下原则：1．在舞弊检查过程中出现下列情况时，审计人员应在公司内部逐级向上汇报。（1）可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查。（2）舞弊行为已导致财务报表严重失实。（3）发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理的证据。2．审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程度，出具相应的审计报告。（1）报告的内容应包括舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施。（2）若发现的舞弊行为性质较轻且金额较小，可一并纳入常规审计报告。（3）若发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专项审计报告，如果涉及敏感的或有重大影响的问题，应征求法律顾问的意见。

1、会计舞弊具体表现在什么方面?试答:会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺 诈行为。它与会计错误有相近或相同的形式，但本质却完全不一样。舞弊是不可告人的，不敢公之于众，往往伴有一定形式的伪装和掩饰，通过虚构事实或隐蔽真相等手法将水搅浑，让人难以发现。2、会计舞弊常见的方式有哪些？具体是在哪些科目上面进行舞弊？试答:目前会计舞弊的常见手段应是▲伪造、变造记录或凭证。▲侵占资产。▲隐瞒或删除交易或事项。▲记录虚假的交易或事项。 ▲蓄意使用不当的会计政策。▲利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊，以达到满足私欲的目的。如出纳人员利用企业空白支票、财务专用章、法人印鉴未予分离保管的弊端，私自开具支票，挪用公款；经费报销核算人员利用企业报销审批制度不严密，而将自己的个人消费票据随同有关业务支出一起报销人账，即平常所指的虚报冒领、私物公报。▲拉拢与自己职责不相容的人员串通舞弊。如存货核算人员拉拢仓库保管人员侵吞存货；费用核算人员串通出纳人员虚列费用侵吞公款等；收入核算人员串通出纳将收入不入账,支出人员串通出纳将支出多入账予以私分等. ▲隐匿或套改凭证。如发票造假、伪造单据，“阴阳发票”，“大头小尾发票,虚开和伪造增值税专用发票等。▲虚构业务。如上市公司为骗取上市资格虚构收入、少计费用；为套取现金而虚构预借差旅费；出纳为侵吞现金而虚构支出。▲利用一些跨期摊提类会计科目进行舞弊。如为了调节利润，而多摊、少摊或多提、少提“长期待摊费用”，“预提费用”等账户；为隐瞒销售收入而将“预收账款”长期挂账不予转销；为套取现金而利用应收应付等往来科目来回倒账。▲恶意使用会计制度准则中不完善的、有漏洞的地方，以达到其不良目的。▲利用计算机舞弊。盗用企业计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。▲会计错误也会演变为会计舞弊。例如经营核算人员对费用报销业务多记借贷双方会计科目金额的差错，就容易使出纳入员侵吞公款而得逞。3、会计舞弊产生怎么样的影响？试答:舞弊行为发生后，会造成会计信息与其反映的经济活动的事实不相符，必然使内部经营管理以及外部信息使用者的经济利益造成巨大危害，进而影响整个社会资源的有效配置。4、对于会计舞弊，我们应当采取怎么样的防范措施？ 试答:我们应防微杜渐不能放过任何蛛丝马迹,及时发现错弊。最好的防范措施就是要进行查账。查账是依据国家的法律、法规、规定、制度、办法，揭露经济违法违规现象，打击经济犯罪，实施经济监督，以维护正当的经济关系和有序的经济运作，促进国民经济持续、健康地发展。现代查账，已成为通过经济监督，对国民经济进行微观管理、宏观调控，打击经济犯罪的重要手段。以上回答不知能否符合你的要求，请斧正。

1.会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺 诈行为。它与会计错误有相近或相同的形式，但本质却完全不一样。舞弊是不可告人的，不敢公之于众，往往伴有一定形式的伪装和掩饰，通过虚构事实或隐蔽真相等手法将水搅浑，让人难以发现。2.目前会计舞弊的常见手段应是伪造、变造记录或凭证。侵占资产。隐瞒或删除交易或事项。记录虚假的交易或事项。 蓄意使用不当的会计政策。利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊，以达到满足私欲的目的。如出纳人员利用企业空白支票、财务专用章、法人印鉴未予分离保管的弊端，私自开具支票，挪用公款；经费报销核算人员利用企业报销审批制度不严密，而将自己的个人消费票据随同有关业务支出一起报销人账，即平常所指的虚报冒领、私物公报。拉拢与自己职责不相容的人员串通舞弊。如存货核算人员拉拢仓库保管人员侵吞存货；费用核算人员串通出纳人员虚列费用侵吞公款等；收入核算人员串通出纳将收入不入账,支出人员串通出纳将支出多入账予以私分等. 隐匿或套改凭证。如发票造假、伪造单据，“阴阳发票”，“大头小尾发票,虚开和伪造增值税专用发票等。虚构业务。如上市公司为骗取上市资格虚构收入、少计费用；为套取现金而虚构预借差旅费；出纳为侵吞现金而虚构支出。利用一些跨期摊提类会计科目进行舞弊。如为了调节利润，而多摊、少摊或多提、少提“长期待摊费用”，“预提费用”等账户；为隐瞒销售收入而将“预收账款”长期挂账不予转销；为套取现金而利用应收应付等往来科目来回倒账。恶意使用会计制度准则中不完善的、有漏洞的地方，以达到其不良目的。利用计算机舞弊。盗用企业计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。会计错误也会演变为会计舞弊。例如经营核算人员对费用报销业务多记借贷双方会计科目金额的差错，就容易使出纳入员侵吞公款而得逞。3.舞弊行为发生后，会造成会计信息与其反映的经济活动的事实不相符，必然使内部经营管理以及外部信息使用者的经济利益造成巨大危害，进而影响整个社会资源的有效配置。4.我们应防微杜渐不能放过任何蛛丝马迹,及时发现错弊。最好的防范措施就是要进行查账。查账是依据国家的法律、法规、规定、制度、办法，揭露经济违法违规现象，打击经济犯罪，实施经济监督，以维护正当的经济关系和有序的经济运作，促进国民经济持续、健康地发展。现代查账，已成为通过经济监督，对国民经济进行微观管理、宏观调控，打击经济犯罪的重要手段。