安慰信函审计师

支持函/安慰函（Letter of Support）形式 由中资机构境外子公司作为发债主体，中资机构境内母公司提供支持函。鉴于支持函不具法律约束力，也不是一个担保(Guarantee)，所以支持程度弱，近期投资者已经不太接受此类安排，成功案例包括2012年方兴地产的境外发债（由母公司中化集团提供支持函）。 此安排不需外管局审批，募集资金可以回流境内。

或有负债的审计程序 1.了解被审单位与识别或有事项有关的内部控制。 2.向被审单位管理层获取书面声明，声明已按企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映。 3.与治理层就遵循法律法规的情况进行讨论，更新与遵循法律法规有关的永久性档案，复核与监管部门的往来信函以发现违反法律法规的迹象，确定需要包括在管理层声明书中的声明事项。 4.向被审单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。分析被审单位在审计期间所发生的法律费用，从法律顾问和律师处复核发票，视其是否足以说明存在或有事项，特别是未决诉讼或未决税款估价等方面的问题。 5.检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议。 6.向与被审单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审单位或有事项的询证函。银行函证可以反映商业票据贴现、应收账款保理、票据背书情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况（包括担保事项的性质、金额、担保期间等）。 7.询问有关销售人员并获取被审单位对产品质量保证方面的记录，确定存在损失的可能性。 8.审阅截至审计工作完成日止被审单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证等方面的记录。 9.查询被审单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审单位管理层询问。获取并审阅截至审计外勤工作完成日止历次股东大会、董事会和管理层会议记录及其他重要文件（包括被审单位的重要合同和往来通信档案等），确定是否存在不可撤销的财务承诺事项。 10.向被审单位管理层获取书面声明，保证其已按照企业会计准则的规定，对其全部或有事项作了恰当反映。 11.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 12.确定或有事项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： (1)预计负债： 1)预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明； 2)各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况； 3)与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额； (2)或有负债： 1)或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债； 2)经济利益流出不确定性的说明； 3)或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因； (3)或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等； (4)在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照以上披露要求披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。

中大网校审计师考试网为您解答：函证是通过信函，向外地或者不方便直接询问的交易方发函证实交易的真实性和完整性。 询问是通过面对面的提问和回答进行了解相关事项的具体信息。 他们主要是途径不同。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。而询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，可靠性较低。