2021年审计师考试题目

1.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

2.【多选题】在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有( )。

A.亲自测试相关内部控制而非利用他人的工作

B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

C.选择更多的子公司进行内部控制测试

D.增加相关内部控制的控制测试量

3.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

4.【多选题】在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有( )。

A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响

B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试

C.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响

D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象

5.【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

C.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日

【参考答案与解析】

1.【答案】C。解析：

A选项：注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，故A项正确;

B选项：注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，故B项正确;

D选项：如果存在多个控制均应对相关认定的重大错报风险，注册会计师通常会选择那个(些)能够以最有效的方式予以测试的控制，故D项正确;

C选项：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，选项C错误。故本题选C。

2.【答案】ABCD。解析：

在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：

①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;

②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;

③选择更多的子公司或业务部门进行测试;

④增加相关内部控制的控制测试量等。

A选项：对应上述内容的①，故A选项正确;

B选项：对应上述内容的②，故B选项正确;

C选项：对应上述内容的③，故C选项正确;

D选项：对应上述内容的④，故D选项正确。故本题选ABCD。

3.【答案】D。解析：

A选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，故A项正确;

B选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源，故B项正确;

C选项：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，故C项正确;

D选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，D项错误。故本题选D。

4.【答案】ACD。解析：

AD选项：如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，AD项正确;

B选项：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，故B项错误;

C选项：如果发生控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：

(1)与所测试控制相关的风险的评估;

(2)需要获取的审计证据;

(3)控制运行有效性的结论，故C项正确。故本题选ACD。

5.【答案】B。解析：

A选项：对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，故A项正确;

C选项：对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，故选项C正确;

D选项：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，需将期中测试结果前推至基准日，故D项正确;

B选项：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项B错误。故本题选B。