注册会计师郭太相

作为一个西财会计学院，经常看着金融学院与我们学院pk的学生来回答一下这个问题。

西南财经大学被誉为“中国金融人才库”，西南财大在金融领域的学术研究具有很高的影响力，拥有中国金融研究中心、中国西部经济研究中心、现代金融创新实验教学中心、四川省重点实验室金融智能与金融工程实验室等科研学术平台。最近还建立了“金融科技国际联合实验室”。可以说，西南财经大学的金融学是与国际接轨的金融，是走在时代前端的金融。

有人说；“西财校友在深圳的金融业可以横着走。”意思是说，西财校友特别是西财的金融校友在深圳的地位非同一般，我们在学校里也经常会听老师说：“以后毕业可以去深圳发展，那里有好多你们的师哥师姐，校友资源很丰富的。”

提到西南财经大学金融界校友，就不得不说说被我们学生誉为“股神”的金融证券与期货学院的院长——冯用富教授。对于他，我们西财流传了很多他的传奇故事：“炒股身价暴增上亿”，“西南财经大学为了留下他，将证券与期货从金融学院分离出来成为一个独立的学院，并聘请他为院长”，“他为我们学校捐赠了很多钱。”不管这些故事里，有哪些部分是真的，哪些部分是假的，冯用富院长都是一位值得我们西财每一位学子学习的榜样，敬仰的老师，亲切的校友。

西南财经大学还有很多知名校友，有我们不辞辛劳为人民服务的政府官员：王宁，刘家义，蒋超良等；有公司企业领导人仰融、王滨等；还有电竞选手马雪、知名模特谭湘君，《奇葩说》优秀辩手李思恒等等。

他们每一个人的成功都激励着我们这一代的西财学子努力奋斗，顽强拼搏着。也是因为他们，我们才不会对未来那么恐惧和迷茫，看着他们在终点为我们树立的榜样，我们就能勇敢地向他们迈进，向成功出发。

西财人散是满天星，聚是一团光。

感谢你的阅读，希望能对你有帮助。

在下上财研究生，说起上财的名人，先来介绍历史上的名人：上海财经大学创校校长郭秉文、创始人之一马寅初先生（上财校园内还树立有马寅初先生的塑像百年上财与马寅初先生塑像）经济思想史研究代表人物是胡寄窗先生

最近很受关注的张勇，是的，就是阿里巴巴集团首席执行官。2018年年9月10日，马云宣布2019年9月10日将不再担任董事局主席，由张勇接任。张勇先生的具体经历和奋斗过程我就不过分赘述了，百度百科和财经新闻都会由有详细介绍。

2017年时上财的百年校庆，当时张勇还出席了“2017上海财经大学校友高峰论坛”，发表了演讲，以下是他的演讲实录。百年上财张勇演讲

尉文渊，1955年12月出生，上海证券交易所的设计者和创建者，中国股市第一人，九十年代上半段，时任上交所总经理尉文渊，与万国证券总裁管金生和申银证券总裁的阚治东被称为“上海滩证券三猛人”。

娄刚，恒松资本创始人兼CEO，专注于国际并购私募股权投资。同时兼任上海财经大学商学院兼职教授。曾任摩根士丹利董事总经理兼中国香港及内地首席策略分析师，常驻香港和上海。在此之前，娄刚就任邓普顿资产管理有限公司的副总裁兼投资分析员。娄刚先生拥有上海财经大学国际金融本科学历，清华五道口金融EMBA首期硕士。

谷澍：现任中国工商银行行长、党委副书记、副董事长（副部长级）

王兰凤：现任苏州银行党委书记、董事长

田惠宇：现任招商银行党委书记、执行董事、行长

从上财走出去的名人大多都活跃在财会金融行业，毕竟有上财的文化沉淀和扎实的专业知识，必将在市场上大有作为。上财精英

西财自建校以来，培养了无数优秀的西财人。当我走在校园里，经常能看到校友回母校的活动，还经常举办校友讲坛。杰出的西财校友有很多，选几个介绍一下。

1.      吴兆波

西南财经大学金融学院保险专业88级校友，现任职阿里小贷、网商银行信贷管理部负责人，浙江小额信贷信息服务有限公司总经理、蚂蚁金服小贷平台部总经理。这是我比较欣赏的校友，因为他有一个有趣的灵魂。我希望自己以后也能成为一个有趣的人。他觉得如果能够心怀天下，有一些诗和远方，抛掉一些温吞，有一些锐度和烈度会更好。我们学经济的人最怕迷失自我，变成利己主义者。他的这番话和我们的学习精神不谋而合，告诫我们不能只顾眼前的安逸和利益，应该把眼光放长远，眼界放宽，心怀天下。

2.沈元瀚

沈老是民革四川省常委、四川省政协委员、副秘书长、西南财经大学教授。沈老，1941年生于重庆，于1960年考入原四川财经学院农经系，1985年担任四川财经学院出版社副总编。如今沈老已近耄耋之年，却仍然躬耕教学。沈老在我校开有《古典诗词的现代创作》这门课程，每次选课都会出现数百人争抢两个班120个名额的盛况。沈老对诗词的热爱无以复加，对文学的热忱欣欣向往。沈老集诗书词作于一身，始终以积极乐观的心态笑谈人生。以下便是沈老创作并分享的诗词之一：

《清明》（剥“杜牧《清明》”其皮戏成一绝）

沈元瀚

风云思绪正纷纷，报效神州学子魂。

借问西财何处是，秀才遥指柳林村。

他经常会给他的学生写诗词，以名字藏头。上过他的课的学生都十分喜爱这个知识渊博有有趣可爱的老人。

西财的知名校友还有很多，西财故事继续在书写。

引导语：紫鑫药业因人参业务创造了惊人的业绩，后经上海证券报调研结果披露。下面是我为你带来的紫鑫药业财务造假案例分析，希望对大家有所帮助。

一、案例背景

吉林紫鑫药业股份有限公司是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。公司自成立以来，一直以现代中药和中药现代化为目标，在致力于药品研究与新产品开发的同时，严格按照标准组织生产，并在采购供应、组织生产、药品检验、技术创新、 营销 网络和 人力资源 开发等方面实现科学化和现代化管理，初步形成了具有一定核心竞争力的中药制药价值链。

2007年上市之初紫鑫药业本来经营中成药，在2010年吉林推出人参产业规划时，它转而经营人参生意。当其携三十余亿元巨资进入人参收购市场后，当地人参价格应声而涨。2010年，紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩。2010年实现营收6.4亿元，同比增长151%，实现净利1.73亿元，同比大增184%。2011年上半年，紫鑫药业半年报披露，实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，同比增长226% 和325%，相应的是其股价一路飙升。从2010年下半年开始，一年多时间暴涨了300%，其间，公司成功高价增发股票，再融资10亿元。与此同时，从2011年8月份至今，紫鑫药业被媒体广泛报道造假问题，各种举报材料被送至地方至中央的十多个部门，实际控制人郭春生也因此心脏病突发，从董事长和总经理的位置上退到幕后，省人大代表资格被罢免，并被实施监视居住。紫鑫药业究竟怎么了?

二、舞弊动机

在2010年进军人参产业之前，紫鑫药业主营产品为四妙丸、活血通脉片、醒脑再造胶囊等医药产品。而在业内分析人士看来，紫鑫药业虽然产品丰富，但

单品种的销售规模较小，没有具有绝对优势的拳头产品，大部分产品都面临着其他同类产品的竞争。公司上市后的2008年、2009年业绩一直处于不温不火的态势，净利润大多在五六千万左右徘徊。然而，就在2010年通过大规模人参贸易后，人参业务旋即成为公司核心产业。2010年人参系列产品收入高达3.6亿元，成为第一大营收来源，公司全年净利润也因人参业务而骤增至1.73亿元，人参业务贡献79%的净利润。而在身披“人参”概念之后，紫鑫药业股价自2010年下半年开始一路上扬。在此背景下，郭氏家族所持紫鑫药业股权的账面财富也呈几何方式倍增，而这或是郭氏家族运作人参概念的最直接动力。紫鑫药业实际控制人郭春生，在股价上涨之下也获得了数千万的浮盈。

综上，为实现顺利定向增发、大股东高价解禁、股权高价套现等目标，郭氏家族选择在2010年运作紫鑫药业人参概念，虚构业绩。

三、紫鑫药业财务舞弊手段

1、虚拟资产——人参购入价存疑

表1 总资产表

根据紫鑫药业2011年年报中中准会计师事务所出具的保留意见审计报告指出：“报告期内紫鑫药业购入野山参8299.75克，财务报表列报金额136439000.00元，其中91439000元的野山参未取得采购发票，占期末资产总额的3.28%，由于此部分野山参未获取合规入账凭证，加之野山参货品的特殊性，目前尚未形成公开的令人信服的市场交易报价体系，亦无价值认定权威机构或部门，因此我们无法判定公司对该等存货认定的恰当性。”

按照紫鑫药业财报列报的采购数量和金额，该公司采购的野山参均价为16439元/克。而据全国最大的山参交易市场吉林省集安市清河人参交易市场提供的信息，经过国家参茸产品质量监督检验中心鉴定过的一等野山参成交价基本为：

表2 野山参成交价

而在清河人参交易市场上交易的普遍为10～20年的移山参、林下参和30～40年的野山参。80～90年野山参极为稀有，基本上是处于“无价无市”的状况。其中，15年左右的移山参成交价一般仅为200元/克。因此，接近2万元/克的野山参是非常罕见的，紫鑫公司一下子就能购进8000多克，这部分野山参存货的真实性有待商榷。

由此看来紫鑫药业有在2011年年报中虚增存货，虚拟资产之嫌。

2、虚增收入，降低成本

报道中称公司存货和应收账款畸高，公司连续正增长的净利润背后，却是经营活动产生的现金由净流入变为净流出。

2009～2013年，公司的净利润和现金流量分别为：

表3 净利润和经营性现金流量

如果仅从净利润情况来看，紫鑫药业可算得上一家发展良好的公司。然而，在连续正增长的净利润背后，却是经营活动产生的现金由净流入变为净流出。 与此同时，则是应收账款和存货的畸高。

表4 应收账款与存货

由此可见，紫鑫药业2010年、2011年、2012年、2013年的经营活动现金

净流量为负，而净利润为正。导致亏了现金却赚了利润的主要原因应该是应收账款和存货大幅度增加，存在高估赊销收入而低估销售成本的可能性。

3、利润的随意操纵

据紫鑫药业2012年2月23日2011年度业绩预告披露，预计2011年归属于上市公司股东的净利润为2.66亿元。然而，两个月之后的4月26日，公司披露的2011年年报显示，当年经审计的净利润为2.17亿元。两份报表同一项目前后竟然出现了近5000万的差额。5月16日，紫鑫药业收到深交所发出的《关于对吉林紫鑫药业股份有限公司的监管函》，深交所认定紫鑫药业2011年净利润与年度报告中披露数据存在较大差异，违反了深交所《股票上市规则》中的有关规定。

针对上述情况，公司说明：(1)公司财务报告审计机构在对公司销售客户走访过程中，注意到其中一个客户尚未完成公司对其销售的产品验收的工作，而根据公司与该客户签订《产品销售合同》，规定对方完成产品的验收入库，才能确认产品归属权的转移。根据上述情况，公司在2011年未确认该笔收入，此笔收入已确认到2012年第二季度。此项差异导致调减利润2，267万元。(2)根据会计师的意见将全资子公司吉林紫鑫初元药业有限公司收到的财政基建项目补助款从“营业外收入”科目调整计入“递延收益”科目，影响2011年度利润500万元。(3)其他差异为会计师与公司财务部门在管理费用、销售费用的确认时点、研发费用的会计处理等方面存在差异导致。

表5 利润表数据摘要

由此看来紫鑫药业的这种行为就是对利润的随意操纵，在业绩快报中增加利润目的是可能为了提升股价等。

4、纳税额与利润的非对应

2009～2013年，紫鑫药业利润总额和相应各期所得税费用分别为：

表6 利润总额与所得税费用

据此计算，2009～2013年，紫鑫药业所得税费用与利润总额比率分别为12.72%、0.87%、6.66%、6.93%、0.68%、1.89%。而同行业的康美药业这一数据分别则为13.83%、14.13%、14.84%、14.84%、15.07%。

据紫鑫药业年报披露，公司享受一定的税收优惠，并曾获得技术改造国产设备投资抵免企业所得税。然而紫鑫药业2010年进军人参产业后，跟同行业的康美药业相比，所得税费用与利润总额比率明显偏低，正常情况下不应该出现这么大的差异。因为康美药业也是人参“药食同源”试点企业，也享受国家政策扶持。另外，将绿大地、超大现代、紫鑫药业的财报放在一起比较，就会发现这些公司都有一个共同特点：营业收入很高，利润很好，但是纳税额和所得税费用占利润总额比都比同行业其他企业低很多。并且，都存在税务数据变化幅度惊人、现金流量表不太好看的特点。

至于纳税额和所得税费用占利润总额比偏低的合理解释是目前制造业的利润率普遍偏低，但也有些企业通过关联企业间的关联交易来转移利润。对于这些公司而言，关联企业存在的两大意义就是相互开票虚增收入和转移利润少纳税。

四、紫鑫药业关联交易

讲到关联企业，这就不得不说一说紫鑫药业的一些关联方内部交易了，所有上述的四项财务舞弊现象背后是巨大的自买自卖和虚假交易。

紫鑫药业是通过一套完整的内部交易链条，在人参交易的上中下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。

1、紫鑫药业的控制权

紫鑫药业实际控制人郭春生通过敦化市康平投资有限责任公司( 下称康平投资) 持有紫鑫药业47.37%的股份，市值2.68 亿元，第二大流通股股东仲维光持股7.5%，市值4245万元，此人与郭春生为表兄弟关系。如图所示，郭春生通过其妻子关立影、母亲仲桂兰、妹妹郭春红、侄儿郭权等亲属关系持有了第一控股股东康平投资77.85% 的股份，实际直接控制了紫鑫药业。时至今日，这也成为紫鑫药业涉嫌关联交易的历史因素。

隐瞒关联交易，进行体内自买自卖。以下揭示前三大客户的实际控制人：

第一大客户——四川平大生物：已是紫鑫药业影子公司，采购能力与经营情况严重不匹配。紫鑫药业2010 年年报显示，四川平大生物制品有限责任公司是第一大客户，共采购了7068.58 万元产品，占全部营收的11%。同时，从应收账款余额披露情况看，平大生物没有上榜，说明其7000 多万元采购款应基本全额付清。作为2010 年突然现身的第一大客户，平大生物到底采购了紫鑫药业什么产品?如此大宗采购，平大生物是否有能力支付?有没有能力加工?截止2010

年12 月31 日，平大生物总资产9716 万元，所有者权益4604 万元，2010 年实现主营业务收入3011 万元，净利润279.6 万元。且主营产品为何首乌茶，无需购买7000 多万元人参作为原材料。据记者调查，四川平大生物原负责人谢永林已退居二位，该公司已由长春资本名义控股，实际受控于紫鑫药业。

第二大客户——千草药业：被紫鑫药业隐匿的孙公司。2010 年年报披露，亳州千草药业饮品厂是紫鑫药业第二大客户，为其贡献营收6890.6 万元，占总营收10.73%。多方调查核实后发现，这家公司第一大股东竟是紫鑫药业全资子公司“吉林草还丹药业”。也就是说，亳州千草药业饮品厂实际上是紫鑫药业孙公司。将孙公司列为第二大客户，且刻意隐瞒如此赤裸的关联关系，紫鑫药业可谓用心良苦。

第三大客户——吉林正德药业：紫鑫药业大股东隐现其中。吉林正德药业作为紫鑫药业第三大客户，贡献6113 万元营业收入。前身为“延边格润日化”，设立时股东是吉林紫鑫图们药业和日本自然人岩佐丽子。资料显示，延边格润日化所有高管均与紫鑫药业存在一定关联。成立之初，其董事长和法人代表为仲维光， 2007 年紫鑫药业上市招股书所述，仲维光为紫鑫药业股东，与其董事长郭春生为表兄弟关系，后变更为郭春林，与郭春生同一家族。此外，延边格润日化董事崔正哲和总经理孙培刚均来自吉林紫鑫图们药业公司，副总经理、董事郭学伟则来自紫鑫药业大股东敦化市康平投资。由此可见，吉林正德药业当时的实际控制人正是郭春生。

除上述前三大客户之外，通化立发人参贸易有限公司( 第四大客户) 、通化文博人参贸易有限公司( 第五大客户) 等紫鑫药业多家客户公司的注册时间、地点、注册资本甚至员工人数均惊人相似。

3、上游客户—延边系

除下游客户外，给紫鑫药业提供参源的上游客户———“延边嘉益”、“延边耀宇”、“延边欣鑫”、“延边劲辉”这4 家人参贸易公司也具有高度相关性：成立时间、经营范围、公司住所都相同，甚至连集中迁址的时间也出奇统一， 均成立于2010 年4 月23 日，经营范围同为“人参及人参粗加工”，最初的住所也均在延边州新兴工业集中区。巧合的是，在2010年11 月24 日，延边耀宇、延边欣鑫、延边劲辉同一时间将住所由延边州新兴工业集中区集体外迁散至外地，形式上成为各自独立的贸易企业。

五、舞弊方法分析

紫鑫药业通过延边系、通化系公司控制公司上下游交易。仅通过杨录军、郭春辉所掌控的“延边系”、“通化系”，便可简单还原其中的操作路径。参照紫鑫药业2010 年年报，公司去年曾提前预付延边嘉益、延边耀宇、延边欣鑫、延边劲辉合计高达2 亿元的采购款，由于上述四公司与通化系公司均由同一集团控制，那么其便在收到上述款项后即可将钱款通过各种渠道转至通化系公司，再由通化系公司收购紫鑫药业人参产品，相关款项也再度流入由郭春生掌控的紫鑫药业，一条完整的内部交易链条就此形成。由于上、中、下游均为郭氏家族控制，那么其可以自由调节营收规模乃至盈利大小。

图2紫鑫药业业务循环图

一言蔽之，紫鑫药业的舞弊手法为：注册空壳公司、通过隐蔽的关联交易虚构业绩，实质为进行体内自买自卖。

六、我国会计财务做假的解决对策

1、提高会计人员的职业道德

会计人员的职业道德是至关重要的，一个会计人员不能单单有超强的会计技能水平，而没有职业道德。若会计人员诚实、谨慎的对待自己的工作，就会如实向相关的财务信息使用者提供本单位的财务信息。虚假的会计信息会让市场变得混乱，经济业务也复杂。在巩固会计人员的职业技能的同时，加强对会计人员进行职业道德培训，从而提高会计人员在技能方面的进步，以及诚实守信方面加强认识。

2、完善公司的治理结构

完善的公司治理结构是保证企业会计信息真实可靠的基础，要严禁公司中一股独大现象的发生，让投资者融入到企业管理中去，同时董事会人员要行使自己的权利，真实的了解公司的运作及经营、财务状况。股东们有权利通过董事会，根据自己的合理判断，做出对公司有利并且合法的决定。同时，不能忽视公司的规章制度，要人人遵守，否则就会使得公司的管理很混乱，没有一个标准。股东们各自履行自己的职责，互相配合，充分交流，共同实现公司会计信息的真实完整。

3、加强 注册会计师 的审计监督

注册会计师应该对受委托的企业进行公正、客观、真实、依法的审计，对企业会计报告的真实性负责。事务所应该负责任的，并真实的对企业的财务信息进行合理合法的监督，在遇到虚假的财务报告的时候，应该坚持自己的立场。我们应该加强对会计师审计的监督，来确保企业会计信息的真实性。

4、加强会计造假的处罚力度

造假与处理的工作力度不能相平衡，使得企业没有更多的重视，导致众多企业仍不断地出现会计信息失真的情况。相关部门应该提高处罚力度、把控企业在市场中的进出等更能够使得各大企业对会计信息失真提高警惕性。同时完善会计信息质量的相关法律，让企业在会计信息的处理方面能够重视，提供真实的会计信息。

5、加强会计法规，法律的完善

目前，企业会计准则和会计制度中存在过多真空地带，这都成为上市公司粉饰财务报告的切入点。因此，对于这些有漏洞的真空地带，相关部门要尽快调整和完善相关的会计准则制度，提高会计信息披露的质量，把提高会计信息真实性原则作为首要目标。此外我们应当随时关注经济发展的新变化，及时更新现有的会计准则与会计制度。目前，我国颁布了统一的会计制度，在会计信息披露方面也有相关的政策法规，这对上市公司对外公示会计信息有着重要的指引作用。同时，企业及上市会计准则体系要加速构建。因为，会计准则对会计信息披露具有特殊的意义。在证券市场中，会计信息产生于公开发行股票公司的会计实务，在公司的日常会计实务中，如何通过会计确认、计量和报告这一套程序去处理会计信息，都是按照会计准则的规范要求去执行。同时，会计准则提出了会计信息的质量要求。

1、严济慈，中国科学技术大学校长、中国科学院第一批院士、中国科学院副院长、全国人大常委会副委员长；

2、杨纪琬，中国社会主义会计制度的奠基人、中国注册会计师制度重建和恢复的创始人；

3、曹沛霖，政治学家、复旦大学首席教授、中国政治学理论博士点最早的3位博士生导师之一；

4、娄尔行，中国当代最有影响的会计学家之一、中国会计学博士点最早的2位博士生导师之一；

5、褚葆一，经济学家、中国世界经济学研究领域的“泰斗”级人物（北钱南褚），早年留学欧洲；

6、贾康，财政部财政科学研究所所长、中国财政学会副会长兼秘书长，硕士第一年在上财学习基础课。

扩展资料

排名：在2019 U.S.News全球最好大学学科排名中，经济学与商学位列全球第156；在2018 软科世界一流学科排名中，统计学位列全球51-75，金融学位列全球76-100，经济学位列全球101-150；

在荷兰蒂尔堡大学全球经济学研究机构科研排名、美国德克萨斯大学达拉斯分校全球商学院科研排名、美国亚利桑那州立大学全球金融学排名、美国杨百翰大学全球会计学排名中，相关学科已进入或接近全球前100。

参考资料来源：百度百科——上海财经大学

本人是财大的学生，对于母校还是有着深深的自豪与骄傲，说起上财的名人，以上都是财大历史上的名人。图为马寅初先生。

说到近期的名人，想是大家都不会忘记最近很受关注的张勇，是的，就是阿里巴巴集团首席执行官。2018年年9月10日，马云宣布2019年9月10日将不再担任董事局主席，由张勇接任。张勇先生达到的成就也是无数财经学子的向往，也都是可以津津乐道谈起的厉害学长。

还有现任中国工商银行行长、党委副书记、副董事长（副部长级）的谷澍，也是财大走出的名人。1998年3月毕业于上海财经大学，取得管理学博士学位。

这些优秀的学长们也激励着无数财大小学弟小学妹努力奋斗，争取以师哥师姐为榜样，在未来打拼出一片天地。

只有努力奋斗，前人的成功是对我们的激励，在优秀的基础上努力奋斗，靠自己的打拼，也能有属于自己的天地，成为自己领域的“名人”，加油吧，财大人！

希望我的回答对你有帮助！