会计基础会计分录题

会计分录对于每一个会计人来说并不陌生，可以说是从事会计之根本。但是绝大多数会计人的基础并没有打好，每一个人都多少有一点好高骛远。

接下来给大家呈现一道《会计基础》课程里超级简单的会计分录题目，也许大家已经耳熟能详，但是却几乎没有几个人能够回答正确。

题目：甲公司为一般纳税人，从供应商乙公司处购买商品一批，取得增值税专用发票，价款100元，进项税额17元，尚未认证，货款未付。

也许，很多的朋友想都不想，认为会计分录为：

借：库存商品 100

应交税费-应交增值税-进项税额 17

贷：应付账款-乙公司 117

以上会计分录的错误有两处。

第一个错误是——“应交税费-应交增值税-进项税额”

2016年12月3日的《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）明确规定，尚未认证的进项税应该记为“应交税费-待认证进项税额”，即：

借：应交税费-应交增值税-进项税额 17

贷：应交税费-待认证进项税额 17

第二个不够准确的是——“应付账款-乙公司”

准确的说，贷方可能有两个科目：“应付账款-乙公司”、“预付账款-乙公司”，到底是哪个？取决于此前的核算使用的是哪一个科目。

如果此前核算使用的是“应付账款-乙公司”，那么现在也使用“应付账款-乙公司”，如果此前核算使用的是“预付账款-乙公司”，那么现在也使用“预付账款-乙公司”，要保持一致性。

否则，如果针对同一个供应商，一部分金额在应付账款里核算，一部分金额在预付账款里核算，对账时还得看两个账簿余额，实在是有些麻烦，一个供应商也就罢了，但是有很多个供应商呢？那得是多么的痛苦。

因此，总结一下，该笔会计分录准确的描述应该是：

（1）如果此前是在应付账款核算，那么：

借：库存商品 100

应交税费-待认证进项税额 17

贷：应付账款-乙公司 117

（2）如果此前是在预付账款核算，那么：

借：库存商品 100

应交税费-待认证进项税额 17

贷：预付账款-乙公司 117

单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。（分录中的金额单位为万元）

A、借记委托加工物资264，贷记银行存款264

B、借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264

C、借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264

D、借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64

【正确答案】B

【答案解析】收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。

计算分析题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

(2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(正确答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】

(1)

借：银行存款 702

贷：主营业务收入 600

应交税费——应交增值税(销项税额) 102

借：主营业务成本 535

存货跌价准备 5

贷：库存商品 540

(2)

借：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

贷：银行存款 234

借：库存商品 120

贷：主营业务成本 120

(3)

借：劳务成本50

贷：应付职工薪酬50

完工程度=50/(50+150)=25%

确认的劳务收入=400×25%=100(万元)

借：应收账款 100

贷：主营业务收入 100

借：主营业务成本50

贷：劳务成本50

(4)

借：生产成本93.6

贷：应付职工薪酬 93.6

借：应付职工薪酬93.6

贷：主营业务收入80

应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

借：主营业务成本50

贷：库存商品50

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1、从银行取得期限为6个月的借款60000元，存入银行。借：银行存款60000贷：短期借款600002、购入A材料2000千克，单价8元，增值税税率为17%，价税款未付，材料尚未收到。借：在途物资16000 应交税费——应交增值税（进项税额）2720贷：应付帐款 187203、计算应由本月负担的借款利息300元。借：财务费用300贷：应付利息3004、月末分配职工薪酬，其中：生产工人工资为40000元.车间管理人员工资为10000元.厂部管理人员工资为8000元。借：生产成本40000 制造费用10000 管理费用8000贷：应付职工薪酬580005、计提本月固定资产折旧，其中：车间设备折旧额为2000元。厂部设备折旧额为1200元。借：制造费用2000 管理费用1200贷：累计折旧32006、用银行存款15000元支付本厂罚款支出。借：营业外支出15000贷：银行存款150007、将本月发生的制造费用1400元结转到甲产品成本。借：生产成本——甲 1400贷：制造费用14008、本月生产的甲产品18台全部完工，验收入库，结转成本14400元。借：库存商品14400贷：生产成本144009、企业销售甲产品10台，单价8000元，增值税率17%，款项未收到。借：应收帐款93600贷；主营业务收入80000 应交税费——应交增值税（销项税额）1360010、用银行存款支付销售产品的运杂费500元。借：销售费用500贷：银行存款50011、结转本月已销产品成本30000元。借：主营业务成本30000贷：库存商品3000012、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元。借：主营业务收入1050000 其他业务收入50000 投资收益220000 营业外收入30000贷：本年利润135000013、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元。借：本年利润729545贷：主营业务成本510000 营业税金及附加1547 其他业务支出30238 管理费用18760 账务费用4000 营业费用15000 营业外支出15000014、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元。借：所得税费用402750.15贷：应交税费——应交所得税402750.1515、将上述所得税费用结转本年利润。借：本年利润402750.15贷：所得税费用402750.15

我怎么觉得第三第四题也不对啊

桂新有限责任公司为一般纳税人(按17%交纳增值税).20×5年9月发生下列经济业务:1.从本市宏达工厂购进A材料10 000元,增值税1 700元,货款签发转账支票支付,材料验收入库.2.签发现金支票,从银行提取现金3 000元备用.3.填制银行汇票委托书,委托银行开出金额为400 000元的银行汇票.银行收妥款项,开给银行汇票.4.采购员持银行汇票到外地前进工厂采购B材料,收到有关发票账单,计列B材料300 000元,增值税51 000元.B材料尚未到达.5.收到银行转来多余款收账通知,银行汇票多余款49 000元已收妥转入企业银行存款户.6.向外地顺峰工厂销售甲产品一批,售价40 000元,增值税6 800元.收到对方交来银行汇票及解讫通知,汇票金额50 000元,填写实际结算金额和多余金额后,根据实际结算金额填制进账单,一并送存银行.7.填制银行本票申请书,向开户行银行申请开出金额为120 000元的银行本票.8.从本市宏达工厂购进A材料102 000元,增值税17 340元,以面值120 000元的银行本票结算,差额660元收到现金.9.销售给本市大华工厂乙产品40 000元,增值税6 800元,收到对方交来银行本票一张,面值46 000元,差额收到对方交来的现金.10.从本市天力公司购进C材料600 000元,增值税102 000元,签发商业汇票一张,面值702 000元,期限5个月,经承兑后交付对方.C材料验收入库.11.三个月前交付外地兴华工厂的商业汇票今到期,以银行存款支付票款234 000元.12. 向开户银行申请承兑金额为470 000元的商业汇票,以银行存款交付万分之五的承兑手续费.13.向外地兴泉公司购进D材料400 000元,增值税68 000元,对方代垫运费2 000元.款项以上述银行承兑汇票结算,材料当日到达,验收入库.14.收到外地展特公司交来商业承兑汇票一张,面值300 000元,期限6 个月,以抵前欠本单位货款.15.两个月前收到的外地展特公司交来的银行承兑汇票400 000元,今到期并收到票款,存入银行.16.填制电汇结算凭证,将差旅费30 000元汇给驻外地采购员张虹英.17.收到外地振兴公司信汇结算凭证收账通知联,汇来前欠货款44 000元.18.收到本市供电公司委托收款结算凭证,共计收取电费10 000元(其中7 000元为生产车间耗用,其余为管理部门耗用),审核无误,签发转账支票付款.19.向外地展特公司销售乙产品200 000元,增值税34 000元,发货时以转账支票代对方垫付运费3 000元.填制托收承付结算凭证,连同有关单据一并送交银行.银行审核受理后,退回托收凭证回单联.20.7日后,上述托收款项划回,收到银行转来的托收凭证收账通知联.21.向南海市工商银行填制信用卡申请表及有关资料,申领牧丹卡.银行受理后,将款项40 000元从基本存款账户转入信用卡专户,开给信用卡. 22.单位持卡人到特约单位购买办公用品3 600元,划卡结算.办公用品当期使用.23.填制信汇结算凭证,汇往外地银行采购资金160 000元.24.收到采购员交来有关发票账单,购进B材料100 000元,C材料20 000元,增值税共计20 400元,货款从外埠存款支付.25.上述B材料,C材料均到达,验收入库.26.收到多余款划回通知,结清外埠存款账户.27.存入证券公司400 000元备用.28.用上述存款购买股票200 000元,准备随时抛售.根据以下经济业务编制会计分录桂新有限责任公司为一般纳税人(按17%交纳增值税).20×5年9月发生下列经济业务:1.从本市宏达工厂购进A材料10 000元,增值税1 700元,货款签发转账支票支付,材料验收入库.借：原材料－A－－ 10000应交税金——应交增值税 1700贷：银行存款 －－117002.签发现金支票,从银行提取现金3 000元备用.借：现金 －－3000贷：银行存款 －－30003.填制银行汇票委托书,委托银行开出金额为400 000元的银行汇票.银行收妥款项,开给银行汇票.借:银行存款－－400000货：现金－－400000借：应收票据 －－400000贷：银行存款 －－4000004.采购员持银行汇票到外地前进工厂采购B材料,收到有关发票账单,计列B材料300 000元,增值税51 000元.B材料尚未到达.借：在途物资 300000应交税金——应交增值税 51000应收账款－－49000贷：应收票据－－4000005.收到银行转来多余款收账通知,银行汇票多余款49 000元已收妥转入企业银行存款户.借：银行存款－－－ 49000贷：应收帐款－－ 490006.向外地顺峰工厂销售甲产品一批,售价40 000元,增值税6 800元.收到对方交来银行汇票及解讫通知,汇票金额50 000元,填写实际结算金额和多余金额后,根据实际结算金额填制进账单,一并送存银行.借：银行存款 －－－46800贷：主营业务收入－－ 40000应交税金－－ 68007.填制银行本票申请书,向开户行银行申请开出金额为120 000元的银行本票.借：应收票据 －－120000贷：银行存款 －－1200008.从本市宏达工厂购进A材料102 000元,增值税17 340元,以面值120 000元的银行本票结算,差额660元收到现金.借：原材料－A－ 102000应交税金－－ 17340现金－－ 660贷：应收票据 －－1200009.销售给本市大华工厂乙产品40 000元,增值税6 800元,收到对方交来银行本票一张,面值46 000元,差额收到对方交来的现金.借：应收票据－－ 46000现金 －－800贷：主营业务收入 －－40000应交税金－－－ 680010.从本市天力公司购进C材料600 000元,增值税102 000元,签发商业汇票一张,面值702 000元,期限5个月,经承兑后交付对方.C材料验收入库.借：原材料－－ 600000应交税金－－ 102000贷：应付票据－－ 70200011.三个月前交付外地兴华工厂的商业汇票今到期,以银行存款支付票款234 000元.借：应付票据－－ 234000贷：银行存款 －－23400012. 向开户银行申请承兑金额为470 000元的商业汇票,以银行存款交付万分之五的承兑手续费.借：应收票据 －－470000财务费用 －－235贷：银行存款 －－47023513.向外地兴泉公司购进D材料400 000元,增值税68 000元,对方代垫运费2 000元.款项以上述银行承兑汇票结算,材料当日到达,验收入库.借：原 材料－－ 402000应交税金－－ 68000贷：应收票据 －－47000014.收到外地展特公司交来商业承兑汇票一张,面值300 000元,期限6 个月,以抵前欠本单位货款.借：应收票据 －－300000贷：应收账款 －－30000015.两个月前收到的外地展特公司交来的银行承兑汇票400 000元,今到期并收到票款,存入银行.借：银行存款－－ 400000贷：应收票据 －－40000016.填制电汇结算凭证,将差旅费30 000元汇给驻外地采购员张虹英.借：其他应收款－张虹英－30000贷：银行存款－－ 3000017.收到外地振兴公司信汇结算凭证收账通知联,汇来前欠货款44 000元.借：银行存款－－44000贷：应收账款－－4400018.收到本市供电公司委托收款结算凭证,共计收取电费10 000元(其中7 000元为生产车间耗用,其余为管理部门耗用),审核无误,签发转账支票付款.借：制造费用 －－7000管理费用 －－3000贷：银行存款 －－1000019.向外地展特公司销售乙产品200 000元,增值税34 000元,发货时以转账支票代对方垫付运费3 000元.填制托收承付结算凭证,连同有关单据一并送交银行.银行审核受理后,退回托收凭证回单联.借：应收账款－－237000贷：主营业务收入－－200000应交税金－－ 34000银行存款－－－300020.7日后,上述托收款项划回,收到银行转来的托收凭证收账通知联借：银行存款 －－237000贷：应收票据 －－23700021.向南海市工商银行填制信用卡申请表及有关资料,申领牧丹卡.银行受理后,将款项40 000元从基本存款账户转入信用卡专户,开给信用卡.借：其他货币资金－－ 40000贷：银行存款－－ 4000022.单位持卡人到特约单位购买办公用品3 600元,划卡结算.办公用品当期使用.借：管理费用－办公费 －－3600贷：其他货币资金 －－360023.填制信汇结算凭证,汇往外地银行采购资金160 000元.借：物资采购－－ 160000贷：其他货币资金－－－－ 16000024.收到采购员交来有关发票账单,购进B材料100 000元,C材料20 000元,增值税共计20 400元,货款从外埠存款支付.借：物资采购－－ 120000应交税金－－ 20400贷：银行存款－－ 14040025.上述B材料,C材料均到达,验收入库.借：原材料 －－140400贷：物资采购 －－120000应交税金 －－2040026.收到多余款划回通知,结清外埠存款账户.借：银行存款 －－19600货：其他货币资金－－1960027.存入证券公司400 000元备用.借：其他货币资金--存出投资款 －400000元贷：银行存款－－－－－－－－－ 400000元28.用上述存款购买股票200 000元,准备随时抛售.借：短期投资 －－－200000贷：其他货币资金——存出投资款－－－－ 200000

1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。

借：库存现金 8000

贷：银行存款 8000

借：应付职工薪酬 8000

贷：库存现金 8000

2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。

借：银行存款 100000

贷：短期贷款 100000

3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。

借：管理费用 2500

贷：其他应收款 2000

库存现金 500

4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。

借：固定资产 25000

贷：银行存款 25000

5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。

借：材料采购—乙材料 4040

应交税金—应交增值税(进项税额) 680

贷：银行存款 4720

6、上述乙采购验收入库。

借：原材料—乙材料 4040

贷：材料采购—乙材料 4040

7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。

借：待处理财产损益 420

贷：原材料 420

借：管理费用 420

贷：待处理财产损益 420

8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。

借：制造费用 1400

管理费用 800

贷：累计折旧 2200

9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。

借：管理费用 300

贷：银行存款 300

10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。

借：财务费用 210

贷：应付利息 210