小陆是吃货
因稽查补交以前年度的增值税、所得税、罚款及滞纳金的会计处理税务机关对企业纳税情况进行检查，如果涉及查补少缴企业所得税、处以罚款、加收滞纳金，企业应当如何进行账务处理呢？首先，应当区分查补的是哪年的税款；其次，还要看执行什么会计制度（准则）。一、如果查补当年企业所得税。税务机关依照税法规定检查、计算本年度少缴企业所得税，企业会计核算时应当计提“所得税费用”科目。（一）计提分录借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（二）缴纳分录借：应交税费——应交所得税营业外支出——滞纳金、罚款贷：银行存款注：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条相关规定，在计算应纳税所得额时，企业所得税税款、税收滞纳金、罚款不得扣除。（三）结转损益借：本年利润贷：所得税费用营业外支出——滞纳金、罚款注：虽然不得税前扣除，但会计上还是要确认费用支出（这个钱确实花了）。二、如果查补以前年度企业所得税，且执行小企业会计准则，则会计分录同上。三、如果查补以前年度企业所得税，且执行企业会计准则。根据《企业会计准则——基本准则》第九条：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制原则，即：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。（一）计提分录税务机关查补属于以前年度的少缴企业所得税，依据《企业会计准则——基本准则》以及企业所得税法实施条例规定的权责发生制原则，应当作为以前年度损益进行追溯调整。借：以前年度损益调整（调整某年所得税费用）贷：应交税费——应交所得税注：根据《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》6901“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过“以前年度损益调整”科目核算。（二）缴纳分录借：应交税费——应交所得税营业外支出——滞纳金、罚款贷：银行存款注：税务机关查补以前年度少缴企业所得税，应当通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。但对于处以罚款、加收滞纳金，则通常视同本年实际发生，而计入本年损益。（需要说明一点：关于滞纳金方面，因为加收期间可能包括以前年度，因此对于滞纳金是否需要通过或者部分通过以前年度损益调整科目进行核算，可能存在一定争议；大多数认为直接计入当年即可。
一谷鱼vegfish
根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。
法律依据：
《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号）第二条规定：关于税款的补征：偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。
即：根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。
扩展资料：
补税范围
（1）因税则归类原因造成短征税款的，按以下原则补税：
①凡在《海关进出口税则》 （以下简称《税则》）中有具体列名的商品，在税则的类注释、章注释、子目注释、税目结构和《海关进出口税则—统计目录商品及品目注释》（以下简称“税则注释”或“统计目录注释”）中已明确归类的商品。
及海关总署或海关商品归类分中心已制发文件（包括归类决定）并对外公开或向进出口货物的收发货人或其代理人明确归类的商品，如因进出口货物的收发货人或其代理人申报的归类错误造成少征或漏征税款的，海关应自缴纳税款或者货物放行之日起3年内予以追征。
②非收发货人或其代理人原因造成少征或漏征税款的，海关应自缴纳税款或者货物放行之日起1年内予以追征。
③海关总署改变已做出的归类决定造成执行税率不同时，所涉及商品的原征税款不予调整。如有特殊情况需要调整税款的，应报海关总署核批。
（2）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变，经海关批准转让？？按照货物的监管年限折旧补税。
减免税货物的监管年限为：
①船舶、飞机及建筑材料：8年
②机动车辆和家用电器：6年
③机器设备和其他物品：5年
折旧公式为：货物完税价格*（1—实际使用月份÷监管年限）
（3）属于保税性质的来料加工、进料加工的进口料件，如经批准转为内销的，应按向海关申报转内销当天的税率补税，并补征缓税利息。缓税利息的计算从该合同第一批料件进口之日至内销之日。
（4）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其转为正式进口日期所实施的税则税率征税。
（5）对于未经批准擅自转为内销的来（进）料加工的进口料件及暂时进口货物擅自处理的，按海关查获之日所实施的税则税率补税，并补征缓税利息。缓税利息的计算从该合同第一批料件进口之日至查获之日。
（6）由于完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按原征税日期实施的税则税率补税。
（7）溢卸、误卸货物事后确定需征税的，应按其原申报进口日期所实施的税则税率补税。如原进口日期无法查明时，可按确定补税当天所实施的税则税率征税。
（8）海关查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期所实施的税则税率补税。
参考资料来源：百度百科--应纳税额
邱shannon
对查补的增值税的账务处理，可参照《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号）及《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号）的有关规定进行处理。《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号）第二条规定："关于税款的补征：偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。"《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号）规定："增值税检查调帐方法：增值税检查后的帐务调整，应设立'应交税金，增值税检查调整'专门帐户。凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记应交税金-增值税检查调整；凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记应交税金-增值税检查调整，贷记有关科目；全部调帐事项入帐后，应结出本帐户的余额，并对该余额进行处理：1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按贷方余额数，借记'应交税金-应交增值税（进项税额）'科目，贷记本科目。2.若余额在贷方，且'应交税对查补的增值税的账务处理，可参照《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号）及《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号）的有关规定进行处理。《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号）第二条规定："关于税款的补征：偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。"《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号）规定："增值税检查调帐方法：增值税检查后的帐务调整，应设立'应交税金?增值税检查调整'专门帐户。凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记应交税金-增值税检查调整；凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记应交税金-增值税检查调整，贷记有关科目；全部调帐事项入帐后，应结出本帐户的余额，并对该余额进行处理：1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按贷方余额数，借记'应交税金-应交增值税（进项税额）'科目，贷记本科目。2.若余额在贷方，且'应交税金-应交增值税'帐户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记'应交税金?未交增值'科目。3.若本帐户余额在贷方，'应交税金-应交增值税'帐户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记'应交税金?应交增值税'科目。4.若本帐户余额在贷方，'应交税金-应交增值税'帐户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个帐户的余额冲出，其差额贷记'应交税金-未交增值税'科目。上述帐务调整应按纳税期逐期进行。"金-应交增值税'帐户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记'应交税金?未交增值'科目。3.若本帐户余额在贷方，'应交税金-应交增值税'帐户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记'应交税金?应交增值税'科目。4.若本帐户余额在贷方，'应交税金-应交增值税'帐户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个帐户的余额冲出，其差额贷记'应交税金-未交增值税'科目。上述帐务调整应按纳税期逐期进行。"1、稽查查账需要补交以前年度的增值税，会计分录是：补计提：借：以前年度损益调整贷：应交税费-增值税检查调整支付时：借：应交税费-增值税检查调整贷：银行存款2、以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目
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