某注册会计师于2002年

《会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1131号－－审计工作底稿》对审计工作底稿的归档作出了具体的规定，涉及归档工作的性质和期限，审计工作底稿保管期限等方面。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止起，对审计工作底稿至少保存10年。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。

（1） 22 甲 300000 2002年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月28日用支票支付。通过抽查2001年12月28日至2002年1月公司预收账款/应收账款明细账，看是否该300 000元已收到。（2） 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回。什么意思？2002年1月19日产品质量不符要求，2001年就已经将货物退回了？查看附近期间的销售收入明细账，看是否记录了该项退货（冲销销售收入），并减少了相关应收账款。（3） 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。可进行实地盘存，看货物是否存在并另行堆放。查账，看是否计入“委托代销商品”借方。（4） 82 丁 900000 2002年1月18日 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元。查公司2001年12月25日至2002年1月丁单位应收账款明细账，看是否已收到该笔款项。（5） 134 戊 600000 因地址错误被邮局退回 实施替代性测试程序，抽查与戊的部分往来至明细账、原始凭证，确认其实际发生、真实性和金额正确性。

无保留理由1.公司变更存货核算方法在附注中已作披露理由2.应收款款已作替代程序，可以确认金额理由3.错报在重要性水平之下，不影响总体理由4.漏记应付款已补记，可以确定