交大高级财务会计作业

不知是不是你要的，参考一下！！《高级财务会计》第一次作业参考答案一、单项选择题1．C 2．C 3．C 4．B 5．D 6．B 7．C 8．D9．C 10．C二、多项选择题1．ABD 2．ABCE 3．ABC 4．BCD 5．ABCD6．ABCDE 7．ABCD 8．ABCDE 9．AC 10．BCD三、简答题（略）四、实务题1．A公司的购买成本为180 000元，而取得B公司净资产的公允价值为138 000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42 000元作为商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产 30 000固定资产 120 000商誉 42 000贷：银行存款 180 000负债 12 0002．（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 52500 000贷：股本 15 000 000资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1 100 000长期股权投资 10 000 000固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000实收资本 15 000 000资本公积 9 000 000盈余公积 3 000 000未分配利润 6 600 000商誉 6 510 000贷：长期股权投资 52 500 000少数股东权益 19 710 0003． （1）甲公司为购买方。（2）购买日为2008年6月30日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）（4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元）无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产 20 000 000借：长期股权投资——乙公司 29 800 000累计摊销 1 000 000营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000贷：无形资产 10 000 000固定资产清理 18 000 000营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000银行存款 800 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元）4．（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资 900 000贷：银行存款 900 000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增10000元, 未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产 60 000无形资产 40 000股本 800 000资本公积 50 000盈余公积 20 000未分配利润 30 000贷：长期股权投资 900 000盈余公积 10 000未分配利润 90 000甲公司合并资产负债表2008年1月1日 单位：元资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额银行存款 470000 短期借款 520000交易性金融资产 150000 应付账款 554000应收账款 380000 长期借款 1580000存货 900000 负债合计 2654000长期股权投资 940000固定资产 3520000 股本 2200000无形资产 340000 资本公积 1000000其他资产 100000 盈余公积 356000未分配利润 590000所有者权益合计 4146000资产合计 6800000 负债和所有者权益合计 68000005．对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）应增加的股本=100000股×1元=100000（元）应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540 000贷：股本 100 000资本公积 440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000贷：盈余公积 99 000未分配利润 45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日 单位：元资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额现金 310000 短期借款 380000交易性金融资产 130000 长期借款 620000应收账款 240000 负债合计 1000000其他流动资产 370000长期股权投资 810000 股本 700000固定资产 540000 资本公积 426000无形资产 60000 盈余公积 189000未分配利润 145000所有者权益合计 1460000资产合计 2460000 负债和所有者权益合计 2460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分配利润 50 000货：长期股权投资 540 000少数股东权益 60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：A公司合并报表工作底稿2008年6月30日 单位：元项目 A公司 B公司（账面金额） 合计数 抵销分录 合并数借方 贷方现金 310000 250000 560000 560000交易性金融资产 130000 120000 250000 250000应收账款 240000 180000 420000 420000其他流动资产 370000 260000 630000 630000长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000固定资产 540000 300000 840000 840000无形资产 60000 40000 100000 100000资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000长期借款 620000 400000 1020000 1020000负债合计 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 400000 700000资本公积 426000 40000 466000 40000 426000盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000少数股东权益 60000 60000所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1520000抵销分录合计 600000 600000第二次作业答案：一、单项选择：1．A 2．C 3．C 4．B 5．C6．A 7．B 8．C 9．D 10．C二、多项选择题1．ABCDE 2．ACD 3．ABCE 4．ABC 5．ABC6．ABDE 7．AC 8．ABCDE 9．BD 10．ABC三、简答题（略）四、业务题：1．(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司 33 000贷：银行存款 33 0002007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利 800（1 000×80%）贷：长期股权投资—Q公司 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002008年宣告分配2007年现金股利1 100万元：应收股利=1 100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880长期股权投资—Q公司 800贷：投资收益 1 680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积――年初 800盈余公积――本年 400未分配利润――年末 9800 （7200+）商誉 1000(33000-40000×80%)贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投资收益 3200少数股东损益 800未分配利润—年初 7200贷：提取盈余公积 400对所有者（或股东）的分配 1000未分配利润――年末 98002）内部商品销售业务借：营业收入 500（100×5）贷：营业成本 500借：营业成本 80 [ 40×（5-3）]贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产—原价 40借：固定资产—累计折旧 4（40÷5×6/12）贷：管理费用 42008年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积――年初 1200盈余公积――本年 500未分配利润――年末 13200 （9800+）商誉 1000 (38520－46900×80％)贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]借：投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润—年初 9800贷：提取盈余公积 500对投资者（或股东）的分配 1100未分配利润――年末 132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润—年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 [20×（6-3）]贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润—年初 40贷：固定资产--原价 40借：固定资产——累计折旧 4贷：未分配利润—年初 4借：固定资产——累计折旧 8贷：管理费用 82．（1)20×4～20×7年的抵销处理：20×4年的抵销分录：借：营业收入 l20贷：营业成本 100固定资产——原价 20借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 420×5年的抵销分录：借：未分配利润——年初 20贷：固定资产——原价 20借：固定资产——累计折旧 4贷：未分配利润——年初 4借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 420×6年的抵销分录：借：未分配利润——年初 20贷：固定资产——原价 20借：固定资产——累计折旧 8贷：未分配利润——年初 8借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 420×7年的抵销分录：借：未分配利润——年初 20贷：固定资产——原价 20借：固定资产——累计折旧 12贷：未分配利润——年初 12借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 4（2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初 20贷：固定资产——原价 20借：固定资产——累计折旧 16贷：未分配利润——年初 16借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 4（3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初 4贷：管理费用 4（4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：借：未分配利润——年初 20贷：固定资产——原价 20借：固定资产——累计折旧 20贷：未分配利润——年初 203．将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：借：应收账款——坏账准备 40 000贷：未分配利润——年初 40 000将内部应收账款与内部应付账款抵销时：借：应付账款 500 000贷：应收账款 500 000将本期冲销的坏账准备抵销时：借：资产减值损失 20 000贷：应收账款——坏账准备 20 000第三次作业答案：一、单项选择：1． D 2．D 3．A 4．B 5．D6．B 7．C 8．A 9．A 10．D二、多项选择题1．BCE 2．ABCD 3．AB 4． BC 5．BC6．AC 7．CD 8．ABD 9．AB 10．ABC三、简答题（略）四、业务题：1．（1）计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 000固定资产：设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400已实现持有损益＝9 600 – 8 000 = 1 600土地：未实现持有损益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）H公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表1 资产负债表（现行成本基础） 金额：元项目 2××7年1月1日 2××7年12月31日现金 30 000 40 000应收账款 75 000 60 000其他货币性资产 55 000 160 000存货 200 000 400 000设备及厂房（净值） 120 000 134 400土地 360 000 720 000资产总计 840 000 1 514 400流动负债（货币性） 80 000 160 000长期负债（货币性） 520 000 520 000普通股 240 000 240 000留存收益 （181 600）已实现资产持有收益 233 600未实现资产持有收益 542400负债及所有者权益总计 840 000 1 514 4002．（1）调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数 = 900× 132/100 = 1 188期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000货币性负债期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000存货期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728固定资产净值期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016股本期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200期末数= 10 000 × 132/100 =13 200盈余公积期初数 = 5 000 × 132/100 = 6 600期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 – 13 200 = 9 372期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利润期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 9442. 根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2××7年12月31日 单位：万元项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数货币性资产 1 188 1 000 流动负债 11 880 8 000存货 12 144 13 728 长期负债 26 400 16 000固定资产原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200减：累计折旧 9 504 盈余公积 6 600 7 600固定资产净值 47 520 38 016 未分配利润 2 772 7 944资产合计 60 832 52 744 负债及权益合计 60 852 52 7443．1）编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款 ($500 000×7.24) ￥3 620 000贷：股本 ￥ 3 620 000(2) 借：在建工程 ￥2 892 000贷：应付账款 （$400 000×7.23） ￥2 892 000(3) 借：应收账款 （$200 000 ×7.22） ￥1 444 000贷：主营业务收入 ￥ 1 444 000(4) 借：应付账款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000贷：银行存款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000(5) 借：银行存款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000贷：应收账款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 0002）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20 000财务费用 32 000贷：银行存款 23 000应收账款 29 000高级财务会计第四次作业答案一、单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．C 6．D 7．D8．C 9．D 10．A二、多项选择题1．BCDE 2． ABCDE 3．ABCDE 4．BCE 5．ABDE6．ABC 7．AB 8． ABCD 9．ABDE 10．ABD三、简答题（略）四、业务题1．（1）确认担保资产借：担保资产——固定资产 450000破产资产——固定资产 135000累计折旧 75000贷：固定资产——房屋 660000（2）确认抵销资产借：抵销资产——应收账款——甲企业 22000贷：应收账款——甲企业 22000（3）确认破产资产借：破产资产——设备 180000贷：清算损益 180000（4）确认破产资产借：破产资产——其他货币资金 10000——银行存款 109880——现金 1500——原材料 1443318——库存商品 1356960——交易性金融资产 50000——应收账款 599000——其他应收款 22080——固定资产 446124——无形资产 482222——在建工程 556422——长期股权投资 36300累计折旧 210212贷：现金 1500银行存款 109880其他货币资金 l0000交易性金融资产 50000原材料 1443318库存商品 1356960应收账款 599000其他应收款 22080固定资产 656336在建工程 556422无形资产 482222长期股权投资 363002．（1）确认担保债务：借：长期借款 450000贷：担保债务——长期借款 450000（2）确认抵销债务：借：应付账款 32000贷：抵销债务 22000破产债务 10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬 19710应交税费 193763.85贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 19710——应交税费 193763.85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益 625000贷：优先清偿债务——应付破产清算费用 625000（5）确认破产债务：借：短期借款 362000应付票据 85678应付账款 139018.63其他应付款 10932长期借款 5170000贷：破产债务——短期借款 362000——应付票据 85678——应付账款 139018.63——其他应付款 10932——长期借款 5170000（7）确认清算净资产：借：实收资本 776148盈余公积 23767.82清算净资产 710296.48贷：利润分配——未分配利润 1510212.33．【参考答案】：A公司（出租方） 乙公司（承租方）2007年收付租金 将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，即当月的租金收入12000÷12＝1000（元）借：银行存款 12 000贷：其他业务收入——租金收入1 000其他应付款 11 000 借：制造费用 1 000长期待摊费用 11 000贷：银行存款 12 000分摊租金 借：其他应付款 1 000贷：其他业务收入 1 000 借：制造费用 1 000贷：长期待摊费用 1 000计提折旧 借：其他业务支出 10 000贷：累计折旧 10 000 无此业务2008年分录同2007年。4．最低租赁付款额＝787.5×8＋450＋675＝7425(万元)5．(1)最低租赁收款额＝(600 × 8＋900)＋750＝6450(万元)(2)未担保的资产余值＝1800－900－750＝150 (万元)(3)最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝6450＋150＝6600(万元)（4)最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝5000(万元)(5)未实现融资收益＝6600－5000＝1600(万元)