对注册会计师的启示

从会计职业规划的角度来说，会计专业主要有两个方向：管理方向和执业方向。除此之外都是小的方向分类。 管理方向的目标是CFO：他的职业道路一般为：成本会计→总账会计→财务分析→财务经理（财务总监助理）→财务总监 它需要在大一时开始考会计上岗证和助理会计师，大一下拿到上岗证证最佳；大二下可以拿到助理会计师证书。 大三到大四由于报考的限制，应该把精力放在英文学习上，主要是雅思和剑桥财务英语。 大学一毕业开始ACCA的考试，如果大学期间英文比较扎实，ACCA只需要三年左右时间。 于此同时，开始考中级会计师，大四就可以考掉，毕业第一年就可以拿证了。 在公司的职务达到总账会计时，就可以开始CMA学习，这门考试相对简单，一年就可以考出来（英文扎实的话）。 有了这些证书后，会计道路就会比较顺利。 除此之外，如果自己有明确的行业方向，还需要进行行业专业技能的学习，比如要进入金融行业，就要进行证券从业资格证、金融会计等专项的学习。 第二个职业规划主要方向是执业道路：事务所审计助理→审计专员→审计师→高级经理→合伙人 它需要在大一时开始考会计上岗证和助理会计师，大一下拿到上岗证证最佳；大二下可以拿到助理会计师证书。 大三到大四由于报考的限制，应该把精力放在英文学习上，主要是雅思和剑桥财务英语。 大学毕业（有的学校会组织报名，大三、大四时就能开始）报考CPA,这个考试是比较吃力的，一般需要三年。 于此同时，开始考中级会计师，大四就可以考掉，毕业第一年就可以拿证了。 拿到CPA证书后可以开始ACCA或是AICPA的考试，如果大学期间英文比较扎实，ACCA只需要三年左右时间。当然，觉得自己有能力同时靠这两个证，一起读也是很好的。 在取得证书的同时，一定要注意自己执业内容的偏好，比如：企业收购并购、转让定价、上市财务要求等等。确定方向后，在这方向上的内容再进行学习考证，比如：资产评估师等。

把我们课后习题的答案粘过来哈，呵呵~银广夏案例中，注册会计师的监控机制失效，导致其造假骗局得逞在银广夏会计丑闻中，作为“经济警察”的中国注册会计师负有不可推卸的责任。当然，我们不能因此就全盘否定注册会计师在市场经济中的重要作用，但是，在银广夏的这次造假案中，注册会计师的确存在重大的过失行为。事实上，银广夏只是采用了一些简单的造假手法，就骗过了自称是“业务精湛和品行高尚”的中国注册会计师，这可能吗？如果注册会计师不愿承担欺诈责任，那你至少应该承担重大过失责任，最后的结局是担任银广夏的两位注册会计师受到了应有的惩罚。据报道，在对银广夏的审计中，深圳中天勤会计师事务所的重大过失行为包括：（1）没有到银广夏的天津子公司实地考察所谓二氧化碳超临界萃取技术，只是简单地翻翻账本就相信了天津子公司高额利润的骗局，事实上，创造高利润的天津分公司的机器设备根本没有完全运转起来；（2）没有运用有效的函证手段验证天津子公司向德国所谓的高出口额。其实，作为简单的取证手段，中天勤的注册会计师只要向银行和海关查验相关的出口报关单、退税证明、银行收款单和运输单据，就可以发现其造假骗局；（3）没有对银广夏的其它子公司的利润造假事实进行认真核实等。最后，中国证监会对负责银广夏审计工作的中天勤会计师事务所依法做出了关停的处罚决定，并对两位签字的注册会计师刘加荣和徐林文追究了刑事责任。这里，给我们的启示是：作为企业反舞弊的第四道防线的中国注册会计师行业，应该努力学习与借鉴国外先进的现代风险导向审计控制技术，以提高他们发现客户会计报表重大错报的能力。同时，注册会计师应该努力提高自身的道德水准和风险素养，在执业过程中应始终保持其独立、客观和公正性，以提高独立审计师的价值。

这个问题在讲审计课的时候，很多老师会讲这个案例，这是一个很典型的案例。具体可以在书上看看，或者去网上了解一下这个案例的具体经过，这样你就基本知道了。祝你好运。

、西注册计师审计起源与发展 注册计师审计起源于企业所权经营权离市场经济发展定阶段产物注册计师审计发展历程看注册计师审计早起源于意利合伙企业英股份公司现形伴随着美资本市场发展逐步完善起 （）注册计师审计起源 注册计师审计起源于16世纪意利海沿岸商业城市已经比较繁荣威尼斯海沿岸家航海贸易发达区东西贸易枢纽商业经营规模断扩由于单业主难向企业投入巨额资金适应筹集资金需要合伙制企业便应运合伙经营式仅提计主体概念促进复式簿记意利产发展催注册计师审计初需求尽管合伙制企业合伙都资者合伙参与企业经营管理合伙则参与所权与经营权始离些参与经营管理合伙责任向参与经营管理合伙证明合伙契约认真履行利润计算与配确保障全体合伙权益种情况客观需要独立熟悉计专业第三合伙企业经济进行鉴证始聘请计专家担任查账公证工作16世纪意利商业城市现批具良计知识、专门事查账公证工作专业员事工作说注册计师审计起源随着计专业员数增于1581威尼斯创立威尼斯计协其米兰等城市职业计师立类似组织 （二）注册计师审计形 注册计师审计虽起源于意利注册计师职业发展影响英注册计师职业形发展程发挥重要作用 18世纪英资本主义经济迅速发展产社化程度提髙企业所权与经营权进步离企业主希望外部计师检查企业管理员否存贪污、盗窃其舞弊行于英现第批查账职业独立计师受企业主委托企业计账目进行逐笔检查重点查错防弊检查结向企业主报告否聘请独立计师进行查账由企业主自行决定所独立审计尚任意审计 股份限公司兴起使公司所权与经营权进步离绝数股东再直接参与经营管理于自身利益非关公司经营证券市场潜投资同十关公司经营情况便进行投资决策同由于金融资本产业资本逐步渗透增加债权风险债权非重视公司产经营情况便决定否继续贷款或者否索偿债务决定公司财务状况经营能通公司捉供财务报表反映客观产独立计师公词财务报奉进行审计保证财务报表真实靠需求值提注册计师审计产催产剂1721英南海公司事件（the South-Sea 中国pany event）南海公司虚假计信息诱骗投资者其股票价格抉摇直景南海公罚终未能逃脱破产倒闭厄运使股东或投资者债权损失惨重英议聘请计师査尔斯·斯耐尔（Charles Snell）南海公司进行审计斯耐尔计师名义具查账报告书宣告独立计师——注册计师诞 监督公司管理层经营管理、保护投资者、债权利益避免南海公司事件重演英政府于1844颁布《公同》规定股份公司必须设监察负责审查公司账目1845《公司》进行修订规定股份公司账目必须经董事外员审计于独立计师业务迅速发展、独立计师数越越英政府批精通计收务、熟悉查账知识独立计师进行资格确认1853苏格兰丁堡创立第注册计师专业团体——丁堡计师协该协立标志着注册计师职业诞1862英《公司》确定注册计师定破产清算奠定注册计师审计律位； 184420世纪初注册师审计形期期内由于英律规定股份公司银行必须聘请注册计师审计使英注册计师审计迅速发展并欧洲、美及本等产重要影响期英注册计师审计主要特点:注册计师审计律位律确认；审计目查错防弊保护企业资产安全完整；审计计账目进行详细审计；审计报告报告使用主要企业股东等 二、注册计师审计起源与发展 （）注册计师审计起源 注册计师审计历史比西家要短旧注册计师审计始于辛亥革命批计者鉴于外注册计师包揽我注册计师业务现实维护民族利益与尊严积极倡导创建注册计师职业19189月北洋政府农商部颁布我第部注册计师规——《计师暂行章程》并于同批准著名计家谢霖先第位注册计师谢霖先创办第家计师事务所则计师事务所获准立逐步批准批注册计师建立批计师事务所包括潘序伦先创办潘序伦计师事务所（改称立信计师事务所）等1930民政府颁布《计师条例》确立计师律位海、津、广州等相继立家计师事务所1925海立全计师公1933立全计师协至1947全已拥注册计师2619并建立批计师事务所半封建、半殖民旧注册计师职业未能发展注册计师审计未能充发挥应作用计师事务所主要集海、津、广州等沿海城市注册计师业务主要企业设计计制度、中国申报纳税、培训计才提供其计咨询服务 新立初期注册计师审计经济恢复工作发挥积极作用由于资本家囤积居奇、投机倒、偷税漏税造极险恶财政状况负责财经工作陈云同志胆雇用注册计师依工商企业查账平抑物价、保证家税收、争取家财政经济状况转做突贡献由于我推行苏联高度集计划经济模式注册计师便悄退经济舞台 （二）注册计师审计发展 1978党十届三全我实行改革放针工作重点转移社主义现代化建设商品经济迅速发展注册计师制度恢复重建创造客观条件随着外商华投资益增198012月14财政部颁布《华民共外合资经营企业所税实施细则》规定外资企业财务报表要由注册计师进行审计恢复我注册计师制度提供律依据198012月23财政部发布《关于立计顾问处暂行规定》标志着我注册计师职业始复苏19811月1海计师事务所宣告立新第家由财政部批准独立承办注册计师业务计师事务所我注册计师制度恢复注册计师服务象主要三资企业期涉外经济规注册计师业务做明确规定19849月25财政部印发《关于立计咨询机构问题通知》明确注册计师应办理业务19851月实施《华民共计》规定：经务院财政部门枇准组计师事务所按照家关规定承办查账业务19867月3务院颁布《华民共注册计师条例》同10月1起实施随着计师事务所数量增加、业务范围拓宽何注册计师计师事务所实施必要管理效组织展职业道德专业技能教育加强行业管理保证注册计师独立、客观、公执业行业恢复重建面临重问题198811月15财政部借鉴际惯例立注册计师协随各相继组建省级注册计师协199310月31第八届全委第四议审议通《华民共注册计师》（简称《注册计师》）自19941月1起实施 家律、规规范我注册计师行业快速发展断拓展服务领域注册计师行业初主要三资企业提供查账、资本验证等服务发展所企业提供财务报表审计业务执业范闱进步扩展延伸二断加强才培养自1991设立注册计师全统考试迄今已经功举办20考试已近15.8万获全科合格证书同行业建立继续教育制度制定发布行业才培养三十条明确提加强行业才培养指导思想总体思路力推行行业才培养战略三断深化执业标准建设根据际审计准则发展趋势审计环境巨变化力推行审计准则际趋同战略2006初实现与际审计准则趋同建立起套既适应社主义市场经济建设要求与际准则相接轨审计准则体系201011月38项审计准则进行修订保持与际准则持续全面际趋同四断完善监管制度建设2004创立事务所执业质量检查制度往专案、专项检查主要式向五周期制度性、全面性检查转变并展全同性事务所执业质量检查工作五断推事务所健康发展介行业率先展事务所脱钩改制工作推条件事务所做做强推事务所做精做专做优事务所整体竞争力增强六断密切同际合作先加入亚太计师联合（CAPA）际计师联合（IFAC）并担任其理事；向际审计与鉴证准则理事（IAASB）等关际组织选派代表与30同家区50计师职业组织建立交往合作关系际影响力际位益提高