fishmoon00
通常情况下，交易性金融资产股利或利息的会计分录这么做：（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（实际做账按照通用的格式）实际收到时：借：银行存款贷：应收利息（二）持有期间的股利或利息借：应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益实际收到时：借：银行存款贷：应收利息交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。拓展资料：满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：1.取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3.属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。交易性金融资产的特点：1.企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）。2.该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。3.交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
城阳高升移门
1、2009年1月10日购买时分录借：交易性金融资产——成本600应收股利20（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）投资收益5（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）贷：银行存款6252、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目借：银行存款20贷：应收股利203、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益40甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录借：应收股利16贷：投资收益165、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录借：银行存款16贷：应收股利166、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录借：交易性金融资产——公允价值变动80贷：公允价值变动损益807、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录借：银行存款630（收到的价款）投资收益90（差额倒挤出来600+120-630＝90）贷：交易性金融资产——成本600（购买的时候成本）交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额40+80＝120）同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录借：公允价值变动损益120（40+80）贷：投资收益120－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：借：银行存款630公允价值变动损益120贷：交易性金融资产——成本600交易性金融资产——公允价值变动120投资收益30累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。希望对你的问题有所帮助。
小珠珠123999
1、2009年1月10日购买时分录借：交易性金融资产——成本600应收股利20（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）投资收益5（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）贷：银行存款6252、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目借：银行存款20贷：应收股利203、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益40甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
酸奶娃儿
4月1日，购入：
借：交易性金融资产-成本 70000
应收股利 2000（4000×0.5）
投资收益 360
贷：银行存款 72360
4月18日，收到股利：
借：银行存款 2000
贷：应收股利 2000
12月31日，资产负债表日：
借：公允价值变动损益 6000（70000-16×4000）
贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000
次年2月3日，出售：
借：银行存款 69000
交易性金融资产-公允价值变动 6000
贷：交易性金融资产-成本 70000
投资收益 5000
同时：
借：投资收益 6000
贷：公允价值变动损益 6000
扩展资料：
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
具体分录为：
借：交易性金融资产——成本
应收股利/利息
贷：银行存款/其他货币资金
借或贷“投资收益”科目
持有期间，收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
确认持有期间享有的股利/利息
借：银行存款
贷：投资收益
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益
同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失
借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
优质会计资格证问答知识库
