17年注册会计考试答案

1.单选题

位于市区的甲企业2017年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为()万元。

A、3.25

B、3.5

C、4.9

D、4.55

【答案】D

【解析】

罚款不作为城市维护建设税的计税依据，应缴纳城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。

2.单选题

流动经营的单位，在经营地缴纳增值税的，则其教育费附加应在()缴纳。

A、经营地按当地适用税率计算

B、机构所在地按当地适用税率计算

C、经营地但按机构所在地的适用税率计算

D、机构所在地但按经营地的适用税率计算

【答案】A

【解析】

城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

3.单选题

下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是()。

A、纳税人跨地区提供建筑服务的，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率缴纳增值税

B、流动经营无固定地点的单位，城市维护建设税纳税地点为单位注册地

C、流动经营无固定地点的个人，城市维护建设税纳税地点为居住所在地

D、代征代扣增值税、消费税的单位和个人，为被代征人所在地

【答案】A

【解析】

纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

4.单选题

位于市区的某外商投资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2019年4月份出口货物免抵税额8万元，实际缴纳消费税37万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为()万元。

A、0

B、4.5

C、3.7

D、9.2

【答案】B

【解析】

城建税进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税及教育费附加=(8+37)×(7%+3%)=4.5(万元)。

5.单选题

下列有关城建税及教育费附加的减免规定，表述正确的是()。

A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

B、对消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

【答案】B

【解析】

选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项C，对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加;选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。

6.单选题

下列对城市维护建设税的表述不正确的是()。

A、城建税属于一种附加税

B、税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设

C、本身没有特定的课税对象

D、根据城镇规模设计定额税率

【答案】D

【解析】

根据城镇规模设计不同的比例税率。

7.多选题

下列关于烟叶税的说法中，正确的有()。

A、纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和价外补贴

B、价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算

C、烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人

D、烟叶税实行比例税率，税率为20%

【答案】ABD

【解析】

选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。

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资源介绍：【职业考试 会计】2021注册会计师注会cpa会计PDF,讲义，视频，课件，真题资料，精品课程，教材试卷，考试资料包！

2017年注册会计师考试时间具体如下：

1、综合阶段考试：2017年8月26日

08：30—12：00 职业能力综合测试（试卷一）

14：00—17：30 职业能力综合测试（试卷二）

2、专业阶段考试：2017年10月14日-2017年10月15日

14号：08：30—11：00   审计；13：00—15：30   财务成本管理；17：30—19：30 经济法

15号：08：30—11：30   会计；13：30—15：30   公司战略与风险管理；17：30—19：30 税法

扩展资料：

1、考试时间

报名的具体时间在各年度财政部考委会发布的报名简章中规定，地方考委会应当据此确定本地区具体报名日期，并向社会公告。

每科目考试的具体时间，在各年度财政部考委会发布的报名简章中明确。

2、考试科目：

专业阶段考试科目：《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。

综合阶段考试科目：职业能力综合测试。

每科考试具体时间，在各年度全国考委会发布的《报名简章 》中明确。

参考资料：财政部-关于印发中国注册会计师审计准则第1101号

2017CPA考试时间综合阶段考试：2017年8月26日。专业阶段考试：2017年10月14日-15日。2017CMA考试时间2017年CMA中文考试时间为：4月15日、7月29日和11月11日。CMA英文考试时间为：每年较为固定，分别是:1月/2月，5月/6月，9月/10月。考生可以在各个窗口期内自由选择具体CMA考试时间。