注册会计师基本情况表

报名条件具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：（一）高等专科以上学校毕业的学历；（二）会计或者相关专业（相关专业是指审计、统计、经济。下同）中级以上专业技术职称。但是不满足上面条件也没有关系，在校本科也可以考试科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。考试范围：在全国考试委员会发布的当年度《考试大纲》中确定。

据中国注册会计师协会关于印发《注册会计师任职资格检查办法》的通知精神，执行长达十一年之久的《注册会计师年检办法》被废止，新的任职资格检查办法于2008年2月3日起执行。 为了加强对注册会计师任职资格的治理、监视，促进注册会计师行业的健康发展，中注协根据《中华人民共和国注册会计师法》以及《注册会计师注册办法》的相关规定，制定出台了该检查办法。在新办法中，全面系统的规范了注册会计师任职资格检查的范围、程序以及任职资格检查结果的公布和未通过任职资格检查的注册会计师的处理办法。在新办法中，有下列情形之一的注册会计师，省级协会不予通过检查，对于不予通过检查的注册会计师，根据《注册会计师注册办法》的有关规定撤销注册或注销注册，并收回其注册会计师证书：依法被撤销注册，或者吊销注册会计师证书的；不在事务所专职执业的；完全丧失民事行为能力的；受刑事处罚的；自行停止执行注册会计师业务满1年的；以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书的。相较以往所规定的情形，取消了以前年检办法中对于年龄已满70周岁的注册会计师不予年检的规定。新办法规定对有下列情形之一的注册会计师，省级协会应当暂缓检查：不履行会员义务且情节严重的;所在事务所在接受暂停执业处罚期间的；本人在接受暂停执业处罚期间的。该办法的有效执行，将为全面部署和采集6800多家事务所、7.4万名注册会计师的监控，完成行业数据的采集进网工作奠定良好的基础，更好的促进注册会计师行业的健康发展。关于印发《注册会计师任职资格检查办法》的通知 各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会：为加强对注册会计师任职资格的治理、监视，促进注册会计师行业的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》以及《注册会计师注册办法》的相关规定，我会制定了《注册会计师任职资格检查办法》。现印发给你们，请遵照执行。注册会计师任职资格涉及面广、政策性强，请你们认真抓好贯彻落实，并将执行中的情况和题目及时反馈我会。二00八年仲春三日注册会计师任职资格检查办法第一条 为加强对注册会计师的监视治理，促进注册会计师行业的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》以及《注册会计师注册办法》的有关规定，制定本办法。第二条 本办法适用于取得中国注册会计师证书的注册会计师。第三条 注册会计师任职资格检查，是注册会计师协会依法按年度根据注册会计师提交的检查材料，对与注册会计师任职资格事项有关的情况进行的检查。当年准予注册的注册会计师，自下一年度起接受检查。第四条 各省、自治区、直辖市注册会计师协会负责本地区注册会计师的检查工作。中国注册会计师协会负责对检查工作进行监视指导，必要时可以进行实地抽查。第五条 注册会计师应当接受注册会计师关系所在省级协会的检查，认真、如实地填写《××年度注册会计师任职资格检查基本情况表》中的内容。每年的1月1日至1月20日，注册会计师须向其所在的会计师事务所提交《基本情况表》。具有以下情形之一的注册会计师，在前款规定的时间内，直接向省级协会提交《基本情况表》：已从原事务所转出，拟加进其他事务所或正在申请设立事务所的。正在办理事务所清算的责任人。省级协会认可的其他情形。第六条 注册会计师因病不能填写《基本情况表》的，可委托本事务所内的其他注册会计师代为填写，并出具相关病历或其他证实患病的材料；属于本办法第五条第二款规定情形的注册会计师，可委托本地区其他注册会计师代为填写。在注册会计师签名栏，被委托人应签署本人姓名及注册会计师编号。第七条 事务所应当认真组织本所的注册会计师参加检查，并对注册会计师提交的《基本情况表》的有关内容进行复核。 每年的1月21日至1月31日，事务所应当将以下材料一并报送所在地省级协会：《基本情况表》；注册会计师证书原件；《××年度注册会计师任职资格检查基本情况汇总表》；特别事项说明，即对于具有本办法第十二条第、项情形和已死亡的注册会计师，应当作为特别事项予以说明；本所开展检查工作情况的报告。第八条 注册会计师和事务所应当对所填报内容的真实性负责。第九条 省级协会应当认真、及时审查事务所申报的检查材料。省级协会可以根据需要要求补充相关证实材料，必要时对实质内容进行核实。对于检查中发现弄虚作假的，应当要求注册会计师、事务所予以改正；对情节严重的，应当视情况予以行业内通报批评；对有法定注销、撤销注册情形的，应当予以注销注册、撤销注册处理。第十条 省级协会每年应当安排一定比例的实地检查。第十一条 对有下列情形之一的注册会计师，省级协会应当暂缓检查：不履行会员义务且情节严重的;所在事务所在接受暂停执业处罚期间的；本人在接受暂停执业处罚期间的。第十二条 对有下列情形之一的注册会计师，省级协会不予通过检查： 依法被撤销注册，或者吊销注册会计师证书的；不在事务所专职执业的；完全丧失民事行为能力的；受刑事处罚的；自行停止执行注册会计师业务满1年的；以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书的。第十三条 每年3月31省级协会应当将事务所申报的有关材料审查完毕，并在《基本情况表》及《基本情况汇总表》中签署检查意见。同时，省级协会应当认真填写《××年度撤销、注销注册职员统计表》、《××年度注册会计师任职资格检查情况统计表》。对符合任职资格的注册会计师，省级协会应当在其注册会计师证书上加盖“××年度任职资格检查合格”专用章，并将注册会计师证书交还其所在事务所。对有本办法第十一条、第十二条规定情形的注册会计师，省级协会应当在注册会计师协会检查意见栏中注明暂缓检查、不予通过的原因。第十四条 省级协会应当在检查结果公告前，对于不予通过检查的注册会计师，根据《注册会计师注册办法》的有关规定撤销注册或注销注册，并收回其注册会计师证书。对于本人申请不继续执业的注册会计师，或事务所申报已死亡的注册会计师，省级协会应当及时注销注册，并收回其注册会计师证书。第十五条 省级协会应当将符合任职资格、暂缓检查及撤销、注销的注册会计师名单，在财政会计行业治理系统、中注协网站以及地方协会网站或地方主要报刊予以公告。公告时，对暂缓检查及撤销、注销的注册会计师，应当注明原因；对具有本办法第五条第二款规定情形的注册会计师，应当注明为“协会代管”。第十六条 对暂缓检查的注册会计师，待暂缓检查的事由消除后，再按以上程序进行检查。其所在事务所或省级协会应当在《基本情况表》及《基本情况汇总表》表头空缺处注明“补检”字样。对检查结果，省级协会另行予以公告。第十七条 截至每年6月30日，对于无故不参加检查、不履行会员义务的注册会计师，省级协会应当予以行业内通报批评；截至每年9月30日，对仍不参加检查、不履行会员义务的注册会计师，省级协会应当予以公然谴责。第十八条 事务所不为本所注册会计师申报检查的，接到注册会计师的申诉后，省级协会应当要求事务所限期申报。超过规定期限，事务所仍未申报的，省级协会应当予以行业内通报批评；情节严重的，应当予以公然谴责。第十九条 检查工作完毕，省级协会应当于每年的4月30将本地区检查工作报告、《××年度撤销、注销注册职员统计表》、《检查情况统计表》报送财政部、中注协备案，并抄报所在地的省、自治区、直辖市财政部分。第二十条 暂缓检查职员的补检情况及表格，另行备案、抄报。第二十一条 检查工作结束后，有关检查材料应当建立档案。检查档案应保存五年。第二十二条 事务所分所注册会计师的任职资格检查，适用本办法。根据注册治理体制，事务所分所的注册会计师，应当通过分所向所在地省级协会申报检查。分所应当及时将注册会计师接受检查的情况及检查结果向事务所报告。第二十三条 本办法自发布之日起施行。《注册会计师年检办法》同时废止。附表：1. ××年度注册会计师任职资格检查基本情况表 2. ××年度注册会计师任职资格检查基本情况汇总表3. ××年度撤销、注销注册职员统计表4. ××年度注册会计师任职资格检查情况统计表

附件：会计从业人员基本信息表基础信息序号 字段含义 字段长度（位） 相关解释1 从业资格证书档案号码 30 标准长度18位，预留12位空格2 姓名 30 最多可容纳15个汉字3 性别 3 0：未知的性别1：男2：女9：未说明的性别4 出生日期 8 YYYYMMDD5 民族 3 采用金财项目数据规范编码 国家标准（GB/T 3304）6 所属国家或地区 3 1：中国（内地）2：港、澳、台3：外国7 有效身份证件类型 3 1：身份证2：军人证3：护照9：其他8 有效身份证件号码 30 9 政治面貌 3 01：中国共产党党员02：中国共产党预备党员03：中国共产主义青年团团员04：中国国民党革命委员会会员05：中国民主同盟盟员06：中国民主建国会会员07：中国民主促进会会员08：中国农工民主党党员09：中国致公党党员10：九三学社社员11：台湾民主自治同盟盟员12：无党派民主人士13：群众10 从事会计工作时间 8 YYYYMMDD11 全日制最高学历 3 1：初中及以下2：高中3：中专4：大专5：本科（学士）6：双学位7：研究生8：硕士9：博士12 全日制最高学位 3 1：无学位5：学士6：双学士8：硕士9：博士13 全日制最高学历毕业院校 60 最多可容纳20个汉字14 全日制最高学历毕业时间 8 YYYYMMDD15 全日制最高学历所学专业 3 01：会计学02：会计电算化03：注册会计师专门化04：审计05：财务管理06：理财学99：其他16 在职最高学位 3 1：无学位5：学士6：双学士8：硕士9：博士17 在职学位取得时间 8 YYYYMMDD18 在职学位授予院校 60 最多可容纳20个汉字19 在职学位所学专业 3 01：会计学02：会计电算化03：注册会计师专门化04：审计05：财务管理06：理财学99：其他20 会计行政职务 3 1：一般会计人员2：会计主管人员3：会计机构负责人4：总会计师、财务总监9：其他21 会计专业技术资格类型 3 1：会计类2：经济类3：审计类4：统计类5：其他类型99：无22 会计专业技术资格级别 3 1：初级2：中级3：高级4：正高级99：无23 专业技术资格取得方式 3 1：评审2：考试3：考评24 专业技术资格取得时间 8 YYYYMMDD25 专业技术资格证书号或批文号 20 26 会计专业技术职务聘任时间 8 YYYYMMDD27 从业资格证发证机关 60 采用全国组织机构代码编制规则 国家标准（GB11714-1997）28 从业资格证发证日期 8 YYYYMMDD29 从业资格证注册时间 8 YYYYMMDD30 珠算等级 3 1：普一级以上2：普一3：普二4：普三5：普四6：普五7：普五级以下9：无级别31 珠算证号 20 32 个人联系电话（或手机） 20 33 电子邮箱 60 34 工作单位全称 60 最多可容纳30个汉字35 工作单位电话 20 36 工作单位经济类型 3 1：行政单位2：事业单位3：上市公司31：其中：国有控股4：非上市公司（企业）41：其中：国有企业5：农村经济组织6：民间非营利组织99：其他组织37 工作单位所在地 60 38 现单位入职时间 8 YYYYMMDD39 原单位离职时间 8 YYYYMMDD40 是否在岗 3 0：否 1：是41 从事会计工作岗位 3 01：总会计师、财务总监02：会计机构负责人（会计主管）03：出纳04：稽核05：资本、基金核算06：收入、支出、债权、债务核算07：工资核算、成本费用核算、财务成果核算08：财产物资的收发、增减核算09：总账10：财务会计报告编制11：会计机构内档案管理12：其他42 所在地行政区划 16 采用金财工程数据规范编码国家标准（GB/T 2260）43 现所属会计从业资格管理部门 16 采用全国组织机构代码编制规则 国家标准（GB11714-1997）44 调出时间 8 YYYYMMDD45 调入地行政区划 16 采用金财工程数据规范编码国家标准（GB/T 2260）46 调入时间 8 YYYYMMDD47 是否高端人才 1 0：否 1：是48 高端人才类型 3 01：全国领军人才02：区域或行业性拔尖（领军）人才49 高端人才资格取得时间 8 YYYYMMDD变更信息表序号 字段含义 字段长度（位） 相关解释1 从业资格证书档案号码 30 标准长度18位，预留12位空格2 变更登记日期 8 YYYYMMDD3 变更登记类型代码 3 100：姓名110：性别380：出生日期390：民族130：所属国家或地区400：有效身份证件类型120：有效身份证件号码410：政治面貌420：从事会计工作时间430：全日制最高学历440：全日制最高学位450：全日制最高学历毕业院校460：全日制最高学历毕业时间470：全日制最高学历所学专业480：在职最高学位490：在职学位取得时间500：在职学位授予院校510：在职学位所学专业220：会计行政职务520：会计专业技术资格类型190：会计专业技术资格级别530：专业技术资格取得方式540：专业技术资格取得时间550：专业技术资格证书号或批文号560：会计专业技术职务聘任时间570：从业资格证发证机关580：从业资格证发证日期590：从业资格证注册时间170：珠算等级600：珠算证号150：个人联系电话（或手机）610：电子邮箱230：工作单位全称140：工作单位电话620：工作单位经济类型160：工作单位所在地630：现单位入职时间640：原单位离职时间210：从事会计工作岗位650：是否在岗660：所在地行政区划670：现所属会计从业资格管理部门680：调出时间690：调入地行政区划700：调入时间710：是否高端人才720：高端人才类型730：高端人才资格取得时间240：证书申领250：补证换证260：注册登记270：离岗备案280：调出290：调入300：吊销310：撤销吊销350：继续教育360：备注登记370：奖惩信息4 变更前信息 255 变更前文字描述5 变更后信息 255 变更后文字描述继续教育信息表序号 字段含义 字段长度（位） 相关解释1 从业资格证书档案号码 30 标准长度18位，预留12位空格2 继续教育年度 4 YYYY3 培训/通过时间 8 YYYYMMDD4 学时 3 数字类型5 学分 3 数字类型6 继续教育通过方式 3 1：继续教育培训2：视同通过7 课程内容/通过原因 60 奖惩信息表序号 字段含义 字段长度（位） 相关解释1 从业资格证书档案号码 30 标准长度18位，预留12位空格2 奖/惩/违规日期 8 YYYYMMDD3 类别 3 1：奖励2：行政处罚3：违规4 奖/惩/违规原因 200 5 整改期限 8 YYYYMMDD6 是否纠正 3 0：否 1：是备注信息表序号 字段含义 字段长度（位） 相关解释1 从业资格证书档案号码 30 标准长度18位，预留12位空格2 备注日期 8 YYYYMMDD3 备注内容 100

第一条为规范会计师事务所的审批，加强对会计师事务所的监督，促进注册会计师行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》及相关法律，制定本办法。第二条财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门(以下简称“省级财政部门”)审批和监督会计师事务所，适用本办法。第三条财政部和省级财政部门应当遵循公开、公平、公正、便民、高效的原则，依法审批会计师事务所，监督会计师事务所的业务活动。第四条会计师事务所、注册会计师应当遵守法律、行政法规，恪守职业道德，遵循执业规范。第五条会计师事务所、注册会计师依法独立、客观、公正执业，受法律保护，任何单位和个人不得违法干预。 第六条注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。第七条设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：(一)有2名以上的合伙人；(二)有书面合伙协议；(三)有会计师事务所的名称；(四)有固定的办公场所。第八条设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：(一)有5名以上的股东；(二)有一定数量的专职从业人员；(三)有不少于人民币30万元的注册资本；(四)有股东共同制定的章程；(五)有会计师事务所的名称；(六)有固定的办公场所。第九条会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：(一)持有中华人民共和国注册会计师证书(以下简称“注册会计师证书”)；(二)在会计师事务所专职执业；(三)成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；(四)有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事下列审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年：1．审查企业会计报表，出具审计报告；2．验证企业资本，出具验资报告；3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；4．法律、行政法规规定的其他审计业务。(五)成为合伙人或者股东前1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门做出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定。第十条会计师事务所应当设立主任会计师。合伙会计师事务所的主任会计师由执行会计师事务所事务的合伙人担任。有限责任会计师事务所的主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。第十一条注册会计师在成为会计师事务所的合伙人或者股东之前，应当在省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称“省级注册会计师协会”)办理完从原会计师事务所转出的手续。若为原会计师事务所合伙人或者股东，还应当按照有关法律、行政法规，以及合伙协议或者章程办理完退伙或者股权转让手续。第十二条会计师事务所的名称应当符合国家有关规定。未经同意，会计师事务所不得使用包含其他会计师事务所字号的名称。第十三条设立会计师事务所，应当由全体合伙人或者全体股东提出申请，由拟设立的会计师事务所所在地的省级财政部门批准。第十四条申请设立会计师事务所，应当向省级财政部门提交下列材料：(一)设立会计师事务所申请表(附表1)；(二)会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表(附表2)；(三)注册会计师情况汇总表(附表3)；(四)工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件；(五)全体合伙人或者全体股东现所在的省级注册会计师协会为其出具的从事本办法第九条第(四)项规定的审计业务情况的证明、已转出原会计师事务所证明，若合伙人或者股东为原会计师事务所合伙人或者股东的，还应提交退伙或者股权转让证明；(六)会计师事务所注册会计师的注册会计师证书复印件；(七)书面合伙协议或者股东共同制定的章程；(八)办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。设立有限责任会计师事务所，还应当提交验资证明。因合并或者分立新设会计师事务所的，还应当提交合并协议或者分立协议。申请人应当对申请材料内容的真实性负责。第十五条省级财政部门批准设立会计师事务所，应当按照下列程序办理：(一)对申请人提交的申请材料进行审查，并核对有关复印件与原件是否相符。对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。对申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照要求提交全部补正申请材料的应当受理。受理申请或者不予受理申请，应当向申请人出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。(二)对申请材料的内容进行审查，并将申请材料中有关会计师事务所名称以及合伙人或者股东执业资格及执业时间等情况予以公示。(三)自受理申请之日起30日内做出批准或者不予批准设立会计师事务所的决定。(四)做出批准设立会计师事务所决定的，应当自做出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件、颁发会计师事务所执业证书，并予以公告。批准文件中应当载明下列事项：1．会计师事务所的名称和组织形式；2．会计师事务所合伙人或者股东的姓名；3．会计师事务所主任会计师的姓名；4．有限责任会计师事务所的注册资本；5．会计师事务所的办公场所；6．会计师事务所的业务范围。省级财政部门下达的批准文件应当抄送所在地的省级注册会计师协会。省级财政部门做出不予批准设立会计师事务所决定的，应当自做出不予批准决定之日起10日内书面通知申请人。书面通知中应当说明不予批准的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。第十六条省级财政部门做出批准设立会计师事务所决定的，应当自做出批准决定之日起30日内将批准文件连同下列材料报送财政部、中国注册会计师协会：(一)批准设立会计师事务所有关情况表(附表4)；(二)会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表(附表2)。财政部发现批准不当的，应当自收到备案材料之日起30日内书面通知省级财政部门重新审查。第十七条经省级财政部门批准设立的会计师事务所，应当依法办理工商登记手续。第十八条会计师事务所的合伙人或者股东应当自会计师事务所办理完工商登记手续之日起60日内办理完转入该会计师事务所的手续。注册会计师在未办理完转入手续以前，不得在新设立的会计师事务所执业。第十九条因合并或者分立新设会计师事务所，按照本办法设立会计师事务所有关规定办理。 第二十条会计师事务所设立分支机构应当按照本办法规定设立分所。第二十一条会计师事务所应当在人事、财务、执业标准、质量控制等方面对其设立的分所进行统一管理，并对分所的业务活动和债务承担法律责任。第二十二条会计师事务所设立分所，应当由分所所在地的省级财政部门批准。第二十三条设立分所的会计师事务所，应当具备下列条件：(一)依法成立3年以上，内部管理制度健全；(二)注册会计师数量(不包括拟到分所执业的注册会计师)不低于50名；(三)有限责任会计师事务所上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币300万元，合伙会计师事务所上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币150万元；(四)申请设立分所前3年内该会计师事务所及其已设立的分所没有因为执业行为受到行政处罚。因合并或者分立新设的会计师事务所申请设立分所的，其成立时间可以合并或者分立前会计师事务所的成立时间为准。第二十四条会计师事务所设立的分所，应当具备下列条件：(一)分所负责人为会计师事务所的合伙人或者股东；(二)至少有5名注册会计师(含分所负责人)；(三)有固定的办公场所。第二十五条分所的名称应当采用“会计师事务所名称+分所所在行政区划名+分所”的形式。第二十六条会计师事务所申请设立分所，应当向拟设立分所所在地的省级财政部门提交下列材料：(一)会计师事务所设立分所申请表(附表5)；(二)会计师事务所全体合伙人或者股东会做出的设立分所的决议；(三)注册会计师情况汇总表(附表3)；(四)会计师事务所上年度资产负债表；(五)会计师事务所拟设立的分所注册会计师的注册会计师证书复印件；(六)会计师事务所对分所的管理办法；(七)分所办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。合并后的会计师事务所于合并当年提出设立分所的，不需要提交前款第(四)项规定的材料，但应当提交合并协议和合并基准日的资产负债表。第二十七条省级财政部门批准会计师事务所设立分所的程序比照本办法第十五条规定办理。跨省级行政区划设立分所的，分所所在地的省级财政部门应当就设立该分所的会计师事务所是否符合本办法第二十三条规定的条件，征求该会计师事务所所在地的省级财政部门的意见。该会计师事务所所在地的省级财政部门应当在10日内回复意见。省级财政部门应当自受理设立分所申请之日起20日内做出是否批准的决定。批准设立会计师事务所分所的，应当向申请人下达批准文件、颁发会计师事务所分所执业证书，并将批准文件抄报财政部、中国注册会计师协会。会计师事务所跨省级行政区划设立分所的，批准设立分所的省级财政部门还应当将批准文件抄送会计师事务所所在地的省级财政部门及省级注册会计师协会。第二十八条会计师事务所设立的分所经省级财政部门批准后，应当依法办理分所工商登记手续。 第二十九条会计师事务所发生下列事项之一的，应当自做出决议之日起20日内向所在地的省级财政部门备案：(一)变更会计师事务所名称、办公场所(在省级行政区划内)、主任会计师；(二)变更合伙会计师事务所合伙人；(三)变更有限责任会计师事务所注册资本、股东。会计师事务所变更分所名称、负责人、办公场所，或者撤销已设立的分所，应当自做出决议之日起20日内同时向会计师事务所和分所所在地的省级财政部门备案。第三十条会计师事务所及其分所发生本办法第二十九条所列变更事项之一的，应当向所在地的省级财政部门报送下列备案材料：(一)会计师事务所变更事项情况表(附表6)或者会计师事务所分所变更事项情况表(附表7)；(二)变更后的情况符合本办法第七条至第十二条、第二十四条和第二十五条规定的证明材料。第三十一条会计师事务所及其设立的分所变更名称的，应当同时向会计师事务所及其分所所在地的省级财政部门备案，提交工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件，交回原会计师事务所执业证书或者原会计师事务所分所执业证书，换取新的会计师事务所执业证书或者会计师事务所分所执业证书。会计师事务所撤销已设立的分所，应当向会计师事务所及其分所所在地省级财政部门报送会计师事务所撤销分所情况表(附表8)，并交回会计师事务所分所执业证书。省级财政部门收到会计师事务所撤销分所情况表或者换发执业证书后，应当将有关情况予以公告。第三十二条因合并或者分立存续的会计师事务所，应当按照本办法第二十九条至第三十一条的规定向所在地的省级财政部门备案。第三十三条会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所，应当由迁入地的省级财政部门批准。第三十四条会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所，应当具备下列条件：(一)符合法定设立条件；(二)申请迁移时未正在接受财政部或省级财政部门检查，或者中国注册会计师协会或省级注册会计师协会调查。第三十五条会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所，应当向迁入地省级财政部门提交下列材料：(一)会计师事务所跨省级行政区划迁移申请表(附表9)；(二)会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表(附表2)；(三)注册会计师情况汇总表(附表3)；(四)书面合伙协议或者股东共同制定的章程；(五)全体合伙人或者股东的注册会计师证书复印件；(六)迁入地办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件；(七)全体合伙人或者股东会做出的迁移办公场所决议。迁移同时需要变更会计师事务所名称的，还应当提交迁入地的工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件。第三十六条省级财政部门批准会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所的程序比照本办法第十五条规定办理。迁入地的省级财政部门应当就该会计师事务所是否符合本办法第三十四条规定的条件，征求迁出地的省级财政部门的意见。迁出地的省级财政部门应当在10日内回复意见。省级财政部门应当自受理申请之日起20日内做出决定。批准会计师事务所迁入的，应当向申请人下达批准文件、换发会计师事务所执业证书，并在30日内与迁出地的省级财政部门办理该会计师事务所档案材料的移交手续。省级财政部门下达的批准文件还应当抄报财政部、中国注册会计师协会，抄送迁出地的省级财政部门和省级注册会计师协会。第三十七条经批准跨省级行政区划迁移办公场所的会计师事务所设有分所的，应当向其分所所在地的省级财政部门备案，并交回原会计师事务所分所执业证书。省级财政部门应当为其换发新的会计师事务所分所执业证书。第三十八条省级财政部门应当在受理申请的办公场所将申请设立会计师事务所、会计师事务所分所和跨省级行政区划迁移办公场所的条件、应当提交的材料目录及要求、批准的程序及期限予以公示。第三十九条会计师事务所与境外会计师事务所签订协议，建立成员所或者联系所关系的，应当自签订协议之日起20日内，通过所在地的省级财政部门向财政部、中国注册会计师协会报送会计师事务所与境外会计师事务所建立合作关系情况表(附表10)以及会计师事务所与境外会计师事务所签订的协议复印件。第四十条会计师事务所有下列情形之一的，应当终止：(一)合伙协议或者章程规定的解散事由出现，自愿解散；(二)全体合伙人或者股东会决议解散；(三)因合并或者分立解散；(四)被依法宣告破产；(五)被依法注销、撤销或者吊销营业执照；(六)被依法撤销或者撤回会计师事务所执业证书；(七)法律、行政法规规定的其他终止情形。第四十一条会计师事务所发生应当终止的情形时，应当分别向会计师事务所及其分所所在地的省级财政部门备案，报送会计师事务所终止情况表(附表11)，同时交回会计师事务所执业证书和会计师事务所分所执业证书。会计师事务所终止，应当按照有关法律、行政法规的规定进行清算。第四十二条省级财政部门收到会计师事务所报送的会计师事务所终止情况表并收回会计师事务所执业证书或者会计师事务所分所执业证书后，应当将会计师事务所或者分所终止的有关情况予以公告。 第四十三条财政部和省级财政部门依法对下列事项实施监督检查：(一)会计师事务所保持设立条件的情况；(二)会计师事务所应当向财政部和省级财政部门备案事项的报备情况；(三)会计师事务所和注册会计师的执业情况；(四)会计师事务所的质量控制制度；(五)法律、行政法规规定的其他监督检查事项。第四十四条财政部和省级财政部门在实施监督检查过程中应当严格遵守财政检查工作的有关规定，不得妨碍会计师事务所的正常经营活动，不得索取或者收受财物，不得谋取其他利益；应当在认定事实清楚、证据确凿、定性准确、法律依据充分的情况下依法处理。第四十五条财政部和省级财政部门在开展检查过程中，可以根据工作需要，聘用一定数量的专业人员协助检查。第四十六条财政部和省级财政部门及被聘用的专业人员对检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。第四十七条财政部应当加强对省级财政部门监督、指导注册会计师、会计师事务所工作的监督检查。省级财政部门应当建立信息报告制度，对会计师事务所、注册会计师发生的重大违法违规案件及时上报财政部。第四十八条会计师事务所及其分所未保持设立条件的，应在20日内向所在地的省级财政部门备案，由所在地的省级财政部门责令其在60日内整改。未在规定期限内备案或者整改期满仍未达到设立条件的，由所在地的省级财政部门撤回设立许可。第四十九条会计师事务所和注册会计师存在下列情形之一的，财政部和省级财政部门应当进行重点监督检查：(一)被投诉或者举报的；(二)未保持设立条件的；(三)在执业中有不良记录的；(四)采取不正当竞争手段承接业务的。第五十条财政部和省级财政部门可以对会计师事务所依法进行实地检查，或者将有关材料调到本机关或检查人员办公地点进行核查。调阅的有关材料应当在3个月内送还并保持完整。第五十一条财政部和省级财政部门在实施监督检查过程中，可以要求会计师事务所和注册会计师说明有关情况，调阅会计师事务所工作底稿及相关资料，向相关单位和人员调查、询问、取证和核实有关情况。第五十二条会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文工作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。会计师事务所或者注册会计师有明显转移、隐匿有关证据材料迹象的，财政部和省级财政部门可以对证据材料先行登记保存。第五十三条对会计师事务所和注册会计师的违法违规行为，财政部和省级财政部门可以在做出行政处罚决定后予以公告。第五十四条会计师事务所应当于每年5月31日之前，向所在地的省级财政部门报送下列材料：(一)会计师事务所基本情况表(附表12)和会计师事务所分所基本情况表(附表13)；(二)会计师事务所上年末资产负债表和上年度利润表；(三)会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表(附表2)；(四)对分所的业务管理和执业质量控制情况的说明；(五)会计师事务所出具审计报告情况表(附表14)；(六)会计师事务所及其注册会计师接受业务检查、被处罚情况；(七)会计师事务所由于执行业务涉及法律诉讼情况。会计师事务所与境外会计师事务所有成员所或者联系所合作关系的，还应当报送上年度与境外会计师事务所、境外会计师事务所其他成员所或者联系所合作开展业务的情况。会计师事务所跨省级行政区划设有分所的，还应当将该分所有关材料报送分所所在地的省级财政部门。第五十五条省级财政部门收到会计师事务所按照本办法第五十四条的规定报送的材料后，应当对会计师事务所及其分所保持设立条件等情况进行汇总，并于6月30日之前报财政部、中国注册会计师协会。第五十六条会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：(一)在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；(二)对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；(三)隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；(四)未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿；(五)违反执业准则、规则的其他行为。会计师事务所和注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(一)委托人示意其作不实或者不当证明的；(二)委托人故意不提供有关会计资料和文件的；(三)因委托人有其他不合理要求，致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项做出正确表述的。第五十七条注册会计师不得有下列行为：(一)在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；(二)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益；(三)接受委托催收债款；(四)允许他人以本人名义执行业务；(五)同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；(六)对其能力进行广告宣传以招揽业务；(七)违反法律、行政法规的其他行为。第五十八条会计师事务所不得有下列行为：(一)未经批准设立分所；(二)向省级以上财政部门提供虚假材料或者不及时报送相关材料；(三)雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，或者明知本所的注册会计师在其他会计师事务所执业而不予制止；(四)允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务，或者明知本所注册会计师在其他单位从事获取工资性收入的工作而不予制止；(五)允许其他单位或者个人以本所名义承办业务；(六)采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；(七)承办与自身规模、执业能力、承担风险能力不匹配的业务；(八)违反法律、行政法规的其他行为。 第五十九条会计师事务所或者注册会计师违反本办法规定的，由财政部或者省级财政部门依法给予行政处罚；违法情节轻微，没有造成危害后果的，可以采取下达关注函等方式进行处理或移送注册会计师协会处理。第六十条申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料提出申请的，省级财政部门不予受理或者不予批准，并给予警告。第六十一条会计师事务所及其分所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得批准设立的，由所在地的省级财政部门予以撤销。第六十二条会计师事务所有下列情形之一的，责令限期改正，逾期不改正的予以公告：(一)会计师事务所设立后合伙人或者股东未在规定时间内办理完转入该所手续的；(二)未按照本办法规定办理有关事项备案手续的；(三)对分所的人事、财务、执业标准、质量控制等不实施统一管理的；(四)违反《中华人民共和国注册会计师法》第三十二条规定的；(五)违反本办法第十条、第五十八条规定的。第六十三条会计师事务所向财政部或者省级财政部门隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其活动情况的真实材料的，给予警告。第六十四条会计师事务所违反本办法第五十六条规定的，给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其经营业务或者予以撤销。第六十五条注册会计师违反本办法第五十六条规定的，给予警告；情节严重的，可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。注册会计师违反本办法第五十七条规定的，责令限期改正，逾期不改正的予以公告。第六十六条会计师事务所或者注册会计师违反本办法第五十六条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第六十七条公民、法人或者其他组织未经批准，擅自从事注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务的，给予警告，并责令其停止违法活动，没收违法所得；情节严重的，可以并处1倍以上5倍以下的罚款。第六十八条财政部或者省级财政部门在做出较大数额罚款、暂停执业、吊销注册会计师证书或者撤销会计师事务所的决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，应当按照《财政部行政处罚听证实施办法》的规定组织听证。第六十九条当事人对财政部或者省级财政部门审批和监督行为不服的，可依法申请行政复议或者提起行政诉讼。第七十条财政部或者省级财政部门的工作人员在实施审批和监督过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的，依法给予行政处分。 第七十一条本办法规定的批准、备案期限均以工作日计算，不含法定节假日。第七十二条本办法有关申请材料规定中所指的“注册会计师证书复印件”均包括所有记录页的复印件。第七十三条境外人员申请设立会计师事务所适用本办法。第七十四条本办法施行前批准设立的会计师事务所及其分所发生变更事项，其变更后的情况应当符合本办法的规定。第七十五条本办法自2005年3月1日起施行。自本办法施行之日起，以下文件同时废止：《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》〔(93)财会协字第110号〕、《财政部关于明确合伙会计师事务所审批权限的通知》(财会协字〔1997〕46号)、《违反注册会计师法处罚暂行办法》(财法字〔1998〕1号)、《财政部关于会计师(审计)事务所终止的若干事项的通知》(财会协字〔1998〕23号)、《有限责任会计师事务所审批办法》(财会协字〔1998〕55号)、《注册会计师证书及事务所执业证书管理暂行办法》(财协字〔1998〕35号)、《财政部关于有限责任会计师事务所出资人资格有关问题的复函》(财协字〔1999〕140号)、《会计师事务所合并审批管理暂行办法》(财协字〔2000〕27号)、《会计师事务所分所审批管理暂行办法》(财协字〔2000〕28号)、《财政部关于会计师事务所设立分所有关问题的通知》(财会〔2000〕1017号)、《财政部关于会计师事务所的股东离开事务所后是否继续享有股东资格的批复》(财会〔2001〕1014号)、《财政部关于会计师事务所跨省设立分所有关注册管理事项的通知》(财会〔2001〕1024号)。附表：1．设立会计师事务所申请表（略）2．会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（略）3．注册会计师情况汇总表（略）4．批准设立会计师事务所有关情况表（略）5．会计师事务所设立分所申请表（略）6．会计师事务所变更事项情况表（略）7．会计师事务所分所变更事项情况表（略）8．会计师事务所撤销分所情况表（略）9．会计师事务所跨省级行政区划迁移申请表（略）10．会计师事务所与境外会计师事务所建立合作关系情况表（略）11．会计师事务所终止情况表（略）12．会计师事务所基本情况表（略）13．会计师事务所分所基本情况表（略）14．会计师事务所出具审计报告情况表（略）