华蓥山5
月底或年终，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额。 应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；月底，销项税额大于进项税额时，按以下步骤处理：（1）计算应交增值税：销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税（2）结转：借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税金-未交增值税（3）缴纳：借：应交税金-未交增值税贷：银行存款
贝克街流浪猫
1、如果前期已做账：
借：应收账款 25000
贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税-销项税额。
2、由此次应做：
借：银行存款 25000
贷：应收账款 25000
其中“主营业务收入”账户用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”账户下，应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。
会计分录准则
1、企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
2、企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
3、企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和利用。
参考资料来源：
百度百科-会计分录
百度百科-主营业务收入
藏青妹妹
月底或年终，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额。应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；
月底，销项税额大于进项税额时，按以下步骤处理：
（1）计算应交增值税：
销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税
（2）结转：
借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税金-未交增值税
（3）缴纳：
借：应交税金-未交增值税
贷：银行存款
扩展资料：
根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：
1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。
2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。
3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额。
4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费)，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。
5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
参考资料来源：百度百科-进项税额
玉皇小帝
资金清算的会计核算：
（一）财政直接支付的会计核算：
对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，财政总预算会计将财政国库支付执行机构报来的按部门分“类”、“款”、“项”
汇总的《财政资金支出日报表》与同级人民银行和财政预算外资金专户代理银行的《××银行直接支付申请划款凭证》回单核对无误后，列报预算内、外支出，其会计分录为：
（1）预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款
（2）预算外：借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）贷：财政专户存款
（二）财政授权支付的会计核算：
对授权支付的资金，财政总预算会计将财政国库支付执行机构报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日报表》，
与同级人民银行和财政预算外资金专户代理银行的《××银行直接支付申请划款凭证》回单核对无误后，分别列报预算内、外支出，其会计分录为：
（1）预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款。
（2）预算外：借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）贷：财政专户存款。
第六条财政总预算会计将资金拨付到特设专户时，根据特设专户的性质作支出或暂付款核算，其会计分录为：
借：一般预算支出或暂付款贷，国库存款其中；
暂付款列报支出时，作如下分录；
借：一般预算支出贷；
暂付款第七条已清算资金发生退票时，财政总会计在收到代理银行的退款通知、同级人民银行和预算外资金专户的收款凭证后，作如下会计分录：
（1）预算内：借：国库存款贷：一般预算支出（笨余预算支出）
（2）预算外：借：财政专户存款贷：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）
第三章财政国库支付执行机构会计核算
第八条财政国库支付执行机构会计核算是财政总预算会计核算的延伸，执行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。
第九条财政零余额账户用于财政直接支付，预算单位零余额账户用于财政授权支付。财政零余额账户、预算单位零余额账户均与国库单一账户（国库存款）和预算外资金专户进行清算。
财政国库支付执行机构对财政零余额账户进行具体核算，对预算单位零余额账户进行相关核算。
扩展资料：
财政资金的分类：
⒈国家投资，应当作为权益，计入并增加企业实收资本或股本，借记银行存款，贷记实收资本或股本。
⒉资金使用后要求返还的本金，会计处理应当作为负债，计入借款或其他应付款处理，借记银行存款，贷记借款或其他应付款。
⒊企业取得的除上述两种情况之外的其他财政资金，会计处理作为损益，原来有计入补贴收入的，全部计入当期营业外收入，借记银行存款，贷记营业外收入。
根据政府补助准则和《企业财务通则》第二十条的规定，企业收到的财政资金的会计处理分为以下几种情况。
⒈企业收到的属于国家直接投资、资本注入性质的财政资金，如基本建设投资、国债投资项目，这类资金属于国家以投资者身份对企业的资本性投入，应当增加“实收资本—国家资本”，对于超过注册资本的投资则应增加“资本公积—资本溢价”。
增加实收资本的，应由会计师事务所出具验资报告。
⒉属于投资补助性质的财政资金，如公益性和公共基础设施投资项目补助、推进科技进步和高新技术产业化的投资项目补助等，这类资金是对投资者投入资本的补助，但是与前一类资金最大的区别是国家不一定以投资者身份投入，
主要是政府为了贯彻宏观经济政策或实现调控目标，给予企业的具有导向性的资金，企业应当根据政府部门下达的文件规定增加“实收资本”或“资本公积”，由全体投资者共同享有或根据文件精神由某个单位持有或享有。增加实收资本的，应由会计师事务所出具验资报告。
⒊企业收到的大部分财政资金如粮食定额补贴、鼓励企业安置职工就业的奖励款、贷款贴息、税收返还（先征后退、即征即退）、科技三项费用、挖潜改造资金、中小企业发展专项资金、产业技术研究与开发资金、中小企业国际市场开拓资金
、国有企业亏损补贴、关闭小企业补助等，这类资金一般是对企业特定经济活动支付的成本费用的补偿，应按照政府补助准则的规定进行会计处理。与收益相关的政府补助。
用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先借记“银行存款”，贷记“递延收益”，然后在确认相关费用的期间借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。用于补偿企业已发生费用或损失的，在取得时借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。
与资产相关的政府补助。企业应在收到款项时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等，贷记“递延收益”。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转入固定资产或无形资产。
自相关资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。
相关资产在使用寿命结束或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的“营业外收入”，不再予以递延。
⒋企业收到的属于政府转贷、偿还性资助的财政资金，如世界银行贷款项目资金等。这类资金使用后要求归还本金，因此企业收到时应当借记“银行存款”等，贷记 “短期借款”或“长期借款”。
⒌企业收到的政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项时，应借记“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”。将专项或特定用途的拨款用于工程项目时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等。
工程项目完工形成长期资产的部分，借记“专项应付款”，贷记“资本公积—资本溢价或股本溢价”；对未形成长期资产需要核销的部分，借记“专项应付款”，贷记“在建工程”等。拨款结余需要返还的，借记“专项应付款”，贷记“银行存款”。
上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积—资本溢价或股本溢价”，贷记“实收资本”或“股本”，需要会计师事务所出具验资报告。
⒍ 企业收到的先征后退、即征即退的税收返还款时，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。
⒎企业收到的增值税出口退税时，应借记“银行存款”，贷记“其他应收款——出口退税”。
参考资料来源：百度百科——财政资金
可不娇气
结转未交增值税会计分录:借:应交税费一应交增值税一销项税额，借:应交税费一应交增值税一进项税额转出，贷:应交税费一应交增值税-已交税金，贷:应交税费一应交增值税一进项税额，贷:应交税费一应交增值税一减免税额，贷:应交税费一应交增值税一转出未交增值税等。一、一般纳税人需要缴纳哪些税?1、增值税按照销售收入的17%、4%来缴纳增值税;2、城建税按照缴纳增值税的7%来缴纳;3、教育费附加按照缴纳的增值税的3%来缴纳;4、印花税如果是购销合同，则按照购销金额的万分之三贴花，如果是帐本，则按照每本5元来缴纳;5、发放工资需要代扣代缴个人所得税6、城镇土地使用税按照实际占用的土地面积来缴纳二、一般纳税人增值税如何做结转?1、一般纳税人应当在月末时，将当月所有进项、进项转出、销项税额转至应交税费/应交增值税/未交增值税科目中，相应分录如下：借：应交税费/应交增值税/未交增值税贷：应交税费/应交增值税/进项税额借：应交税费/应交增值税/销项税额贷：应交税费/应交增值税/未交增值税2、再将上月缴纳的税金也转至未交增值税中，分录如下所示：借：应交税费/应交增值税/未交增值税贷：应交税费/应交增值税/已交税金3、当月缴纳当月增值税会计分录怎么做?借：应交税费/应交增值税/已交税金贷：银行存款法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率：(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。(三)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。税率的调整，由国务院决定。第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率
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