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工会财务会计管理制度(参考文本)根据中华全国总工会《工会财务会计管理规范》的要求，建立健全内部财务会计管理制度。现结合本单位财务会计业务实际，制定以下相关制度。一.经费收支预、决算制度1、预算编制的原则：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。2、预算的编制坚持勤俭节约，体现工会工作特点，把经费使用重点放在维护职工权益、为职工服务和开展工会活动方面。3、本年无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得赤字。4、决算的编制必须做到收支准确，内容完整，报送及时。5、工会经费收支预、决算要经过本级工会经审会审查，工会主席审阅，相关人员签字盖章、并加盖单位公章后上报。6、预算在规定时间内报上级工会审批或备案，在执行中，如遇特殊情况需要增减变动时，应当编制预算调整方案（每年以一次为限）报上级工会审批。7、工会经费收支账目每年至少一次向职工、会员公布，接受群众的监督。二.货币资金管理制度1、依法在当地金融机构开设独立的银行结算账户，实行工会经费独立核算。2、银行账户只能用于本工会业务范围内的资金收付，与工会无关的资金不得进入工会账户结算；严禁公款私存；账户不出租、出借或转让给其他单位及个人使用。3、不由一人办理货币资金业务的全过程，不由一人保管支付款项所需的全部印章。4、严格执行《现金管理暂行条例》，库存现金不超出限额，现金结算不超过起点。库存现金，日清月结，不“坐支”现金，不得“白条抵现”。5、月末，银行存款账户余额必须与银行对账单相符或调节相符。6、银行等票据明确购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，设置登记簿进行领用记录。三.财务收支管理制度1、工会应按规定收缴会员会费。2、工会应督促行政方拨缴留成经费（60%部分）。3、垂直管理单位的工会，在收到行政拨缴的工会经费时，必须按分成比例，将应上解经费（40%部分）记作“应付上级经费”。4、执行《基层工会经费收支管理办法》，不得擅自扩大经费收支范围。5、工会经费的开支，由工会主席“一支笔”审批，重大事项，经工会委员会集体讨论决定。6、工会费用的报销，必须严格审核、审批手续，应有经办人、证明人、审批人签字；原始凭证符合规定；购买多项物品的，附明细清单；开展活动购买的奖品、纪念品等，附发放清单；一切开支均在经批准的预算内执行。7、送温暖、困难补助实行实名制登记，凭证须由救助对象本人签字领款；他人代领的应留身份证号码及电话号码。8、不设账外账，不设立“小金库”。四.债权债务管理制度1、执行“工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充”的工会会计核算原则。2、工会应当对借出款项严格管理，工会经费不得私自借给个人或其他单位。3、对逾期三年以上确认收不回的“其他应收款”，经过经审会同意、主席批准作核销处理，列作“其他支出”，同时在备查账中登记，保留债权，日后收回列作“其他收入”。4、对三年以上确认无法付出的“其他应付款”,经主席同意，列作“其他收入”。5、因公出差借款应于出差归来后三日内结清。6、“应付上级经费”贷方余额应及时解缴市总工会，不截留、不挪用、不欠缴工会经费。五.账务处理程序制度1、应按常规程序进行账务处理：①审核原始凭证②编制记账凭证③复核记账凭证④登记账簿⑤试算平衡⑥资产盘点⑦编制会计报表⑧经审会审查预决算⑨上报预决算2、年终，将会计凭证及银行对账单，预决算报表与凭证一并装订，作会计档案保存。六.内部会计控制制度1、会计、出纳分设，财物分管。2、办理银行结算的印鉴及财务专用章分开保管，不由一人办理提取现金、转账结算等业务的全过程。3、工会负责人与会计执行亲属回避制度。七.财产清查制度1、具有物质形态的财产如固定资产、库存物品、低值易耗品等均属于财产清查范围。2、固定资产、库存物品每年至少盘点一次，对盘盈盘亏或报废毁损的，经批准后进行账务处理。3、固定资产、库存物品和低值易耗品明确存放地点及责任人，并确保工会财产的安全完整。4、调动工作或退休，应督促办理领用工会财物的清退。八.财务会计分析制度1、会计人员应对年度工会经费收支决算进行分析说明。如经费的筹集、使用、管理过程中的成绩和问题；影响预算执行的原因，以及资金状态、资产情况等，提出改进措施和建议。2、对财产的盘点结果、呆账的核销及财政、税务代收经费等重要会计事项作书面说明，并在决算表说明栏内披露。九.岗位责任制度1、设置会计人员工作岗位，明确岗位职责。2、会计人员应持证上岗，并定期参加财政部门组织的会计继续教育培训，积极参加上级工会的业务培训。3、坚持不相容职务相分离原则，主席、副主席、经审会主任、经审委员不得兼任会计工作。4、会计人员调动或离职办理交接手续。十.会计档案管理制度。1、工会会计应妥善保管好会计凭证、账簿、报表、资料等会计档案。2、会计移交应履行书面交接手续，将现金余额、银行票据及有关会计档案、办公用品等交接清楚后，方可离职。3、会计档案保管期限及销毁按《会计档案管理办法》执行
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（一）加强预算决算管理 编制预算时应贯彻并坚决执行《工会预算管理办法》，预算编制应具体，细化到每一个项目，提高编制精确度，科学编制预算。编预算不只是走程序，走过场，应组织部门负责人共同参与，群策群力。应建立预算底稿档案，系统地收集和保存工作底稿，要有编报说明，相关数据来源、测算过程和依据的记录，方便日后修改及参考。加强预算执行力度，在预算执行中对每一项支出细化管理，做到无预算项目不开支。针对每一项大的经济活动要提前介入，这样便于监控活动执行的过程 ，遇到超预算、超计划的事项能及时发现并纠正，防止形成经济问题，造成工会经济损失。基层工会专项资金和专用基金的建立和使用应符合国家规定，遵循专款专用的原则，发挥其经济效益和社会效益。 年终决算是对一个单位工会全年财务收支状况和资金使用情况的综合反映，是收支预算执行结果的体现。工会财务应尽职尽责做好会计核算等基础工作，为年终决算提供真实、可靠，全面的数据基础。并且不应仅限于完成部门决算，还应做好决算数据分析工作，审查支出的合法性、合规性和效益性，及时提出改进工作的意见和建议，有效防止经济损失发生，为加强财务管理提供有力基础。 （二）加强工会领导和财务人员的队伍建设 首先，基层工会领导应加强自身和财务人员的法制法规培训，了解相关法制法规，并遵守法制法规，为具体财务工作的健康开展打下夯实的基础。其次，应加强财务人员的专业知识培训。2010年新《工会会计制度》的实施，对于工会财务系统和工会会计人员都是一个新的挑战。新会计制度是在当前国库集中支付制度大背景下颁布的，规范了各级工会组织的会计行为，增加了“上缴财政支出”等新会计科目。工会财务人员要积极参加新制度的培训，尽快地适应新制度，掌握新制度的会计处理方法，规范会计行为。 （三）完善监督机制，充分发挥监督作用 完善的监督机制是工会财务工作有序开展的有力保证，建立起多方面的监督体系，能促进工会财务工作的健康有序发展。1.工会经审会是工会代表广大会员对工会经费收支和财产管理进行审查监督的组织。基层工会应定期接受同级工会经审组织的审计监督，针对工会经费收支情况、财产管理情况和相关经济活动的开展接受审计和审查，审查结果向会员大会或会员代表大会报告。2.民主监督机制，让职工了解工会的有关方针、政策，实行民主管理。工会应向职工定期公布账目，使职工了解工会活动开展情况，经费的具体使用情况，实实在在地接受群众监督。建立有效的考评机制，制订绩效考评标准和考核办法细则，实行考评量化的方法，定期采用自评、互评、和综合评价等方式对近期的工作考核打分，对考核结果进行分析总结，验收工作成果。
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