乐乐冰儿
企业内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则制定.对企业的所有业务重新树立,优化内部环境,搞好风险评估,加强控制活动,确保信息畅通,强化内部监督,促进企业实现发展战略.1、完善制度建设、实施内部控制.以《企业内部控制规范-基本规范》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等文件为依据,结合企业实际情况,全面梳理原有管理制度,在符合内部控制要求的前提下,着眼于管理创新、建立适合本企业的内部控制管理体系,明确相关部门人员的指责和权限,推行全面管理,提倡全员参与,建立彼此牵制、彼此连接、彼此制约的内控制度.2、明确控制目标,优化内部控制环境.内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的.一般说来,健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生.即使发生了,也容易及时发觉和纠正.因此,在设计时必须明确控制目标,充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则,认真检查关键控制点是否进行了控制,所有的控制目标是否已达到.控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动.企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上,强调沟通和感情的交流,消除管理者和被管理者之间的隔膜,强调每一个人的积极性,形成真正意义上的团队精神.只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式,才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境,也只有企业中的每一个员工目标明确,观念相同,内部控制才能更有效.3、提高会计人员素质.会计人员素质是加强内部控制的关键,企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法,提高财会人员整体素质.在聘用会计人员上,要制定严格的招聘程序,不仅要选择业务能力强的人,更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才.在会计人员安排上,要实行工作岗位轮换制,通过轮换及时发现存在的问题,抑制部分人员的不良动机.要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制,定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核,奖优罚劣,充分激发会计人员的积极性和责任感.在培养人才上,不仅要定期进行业务培训,不断提升业务水平,更要注意其职业道德及法制观念的培养.4、加强内部监督.企业内部控制是一个过程,这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的.因此,要确保内部控制制度被切实地执行,且执行效果良好,其必须被监督.企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部会计控制的监督和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进.做到有章可循,违章必究,违规必罚,以罚促纠.5、实施预算控制,提高内控水平.实行全面预算,搞好各业务事项的事前预测、事中控制、事后分析,将企业的经营目标转化为各生产厂、各部门、各岗位以至个人的具体行为目标.预算控制内容应涵盖企业经营活动的全过程,强化预算控制,通过预算的编制和考核预算的执行情况,动态分析执行结果,及时纠正偏差,确保预算执行到位.并与管理者的绩效工资挂钩,节将超罚,充分发挥预算的灵魂作用.6、加强内外部信息交流与沟通,加强反舞弊机制.企业应建立建立上传下达的有效机制.通过建立组织机构制定岗位责任制来实现.还应注意信息沟通的有效性和及时性.重视和加强反舞弊机制建,通过各种方式,鼓励员工及企业利益方举报和投诉企业内部的违法违纪行为.企业还应注意于外部关系人以适当的形式进行及时沟通与反馈.比如于注册会计师、客户、供应商等.7、会计电算化.会计电算化是现代会计发展的必然,因此我们要加快会计电算化建设,有效地加强会计内部控制与防范计算机风险.部分企业已实施ERP工程,在工作中要运用既定程序对各项会计业务进行检查,建立一套先进的会计内部控制信息系统,用现代化手段对会计数据进行整理分析.在应用软件开发中,设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中,使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务,以达到防范技术风险和计算机犯罪.总之,加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序,确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展.有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度,只有企业全体职工齐心协力,相互支持,相互激励,企业内部会计控制才能发挥应有的作用,才能促进企业健康有序发展.
乖乖米飞
市场经济快速发展的推动作用下，企业间的竞争越来越激烈。这时候，企业内部的管理变得尤为重要。因此，为了加强企业的市场竞争力，让企业在新的经济体制下更好的发展，必须对企业的内部管理进行强化。而会计人员在企业的内部管理中发挥着控制作用。一、会计在企业内部控制中存在的问题 第一，企业的经济目的造成的限制。任何企业都是以营利为第一目标的，因而会计在发挥其内部控制作用时会因为这个目标而受到制约；第二，无法针对特定的业务。会计人员的内部控制作用针对的是整个企业的运营，因此，当业务出现特殊情况时，会计的控制作用可能会失效，这就要求企业的会计内部控制制度需要不断地被完善；第三，缺少“自控”和“他控”，内外监督的体制不够完善会计人员的内部控制作用就无法发挥出最好的效果；第四，会计人员的自身素质与职业素养不够高；第五，对可能会影响到会计人员发挥其内部控制作用的因素考虑的不够全面。二、会计人员在企业中具有控制作用的原因 （一）财务管理在企业中的核心地位 对于任何一个企业来说，企业资金都是最重要的，因而，对财务进行管理的会计人员自然也就在企业中发挥着控制作用。一个企业的财务管理会在企业的生产与经营过程中全程参与，会计人员需要对企业的所有经济业务进行监督与核查。会计人员对财务的管理以及在业务经营上的全程参与为会计人员在企业内部发挥控制作用奠定了基础。此外，财务管理本身所具备的监督作用，也能反映出会计对企业的控制作用，这是由于财务管理的监督作用与财务管理是同时作用。企业的业务经营与企业内控作用的的结合是企业内控作用的强调重点，在企业的管理过程中，内部控制是一个很重要的部分。它不仅对企业的生产经营的各个环节进行着监督与管理，其自身的存在也是企业的一种生产经营。这种内控作用与企业经营的高度结合，是企业实现效益目标的强大依靠。财务的监督作用可以对企业起到调节、促进、控制和指导的作用。调节和指导作用的实现是通过引导人们按照合理与合法的路径进行经济活动，促进与控制则是通过给予支持以及制约来保证经济活动的规范性。企业的会计人员对企业的所有员工都有着经营上的责任，因此会计人员在对企业的业务经营进行记录与确认核查时，必须保证数据的真实可靠，让企业最真实的运营状况得到最全面的反映。另外，企业的会计人员还得帮助企业的经营者在企业内部制定适当的控制管理体系以及激励了政策，执行好管理与经营上的各种有效政策，尽最大的努力为企业的经营者争取经济利益。 （二）会计人员有着专业素养和进行内部控制的便利条件 会计人员在对企业的财务管理进行监督与核查的过程会让他们对企业的经营状况有很清晰地了解，并可以利用自己的专业素质为企业在经营上的不足之处提出改进意见。这些为会计人员对企业进行内部控制提供了有力的条件。由此可见，企业会计专业素养的好与坏也就间接的影响到了企业管理的完善程度与企业的经济效益。因此，作为一名专业的企业会计，必须具备对企业信息进行全面了解、整理的能力以及对企业内部控制的分析能力，还需要衡量好会计的内部控制所发挥的效能。这些专业能力能为会计人员执行企业的内部控制提供最有力的支持。三、分离会计控制权是会计人员进行内部控制的基础 （一）企业内部控制作用效果的保证需要确定会计人员与企业内的其他员 工不存在利益关系。即是说，会计人员应该在人事或者是经济方面独立于其他的员工。企业会计人员需要负责整个企业，不管是领导者还是工作者的利益，因此会计人员应该协调好他们之间的利益平衡。如果会计人员的工作是在企业经营者的领导下进行，那么企业财务信息的搜集和整理工作便无法独立于经营者了。其自身所发挥的监督与控制作用就会受到限制，甚至还可能给自身带来风险。由此可见，会计人员对企业进行内部控制作用需要在分离会计控制权的基础上实现。 （二）会计控制权是会计人员在对企业进行财务管理时所拥有的权力，它包括的内容有很多，比如： 产权界定权、投资策划权、会计选择权、收益反映权、会计制度的制定与实施等。将企业的所有权与经营权进行分离，会让企业拥有两个企业控制主体，既企业的所有者和经营者。企业所有者负责的只是企业的盈亏状况，而不会参与到企业的管理中去，而企业经营者只负责企业的经营与管理，而不负责经营管理下可能产生的风险。在这种企业制度下，企业的所有者无法对经营者实施有效的控制。而会计人员也需要在经营者的领导下工作这一情况，导致了企业所有者进一步地流失掉对企业的控制权。因此，为了让企业所有者对企业的控制权得到强化，会计人员的权力必须与企业的控制权相分离。 （三）分离会计控制权这一举措的最大目的就是保证会计人员的独立性 这种独立不仅可以让会计人员避免掉对领导进行监督的尴尬，也能让会计相对独立的执行其内部控制作用，这也是会计人员的内部控制作用取得好效果的必要条件，同时，会计信息质量的保证需要确保所依据信息的真实与客观。而信息的真实与客观则要求会计人员保持独立性。而独立性得到了保证，会计人员就不会发生职业能力上的偏差，从而避免了信息中主观意识的掺入。这种主观意识主要来自于会计人员的风险意识。会计信息的真实性不仅影响着领导层对企业技能经营状况的了解，也影响到了企业经营上的重大决策。另外，会计人员应该做到将主观意愿与对企业的建议分开，这样不仅可以避免影响到企业领导层的决策，也能避免会计信息的失真。四、加强会计内部控制作用的有效建议 （一）加强企业内部控制制度的管理 企业内控制度管理的加强可以从三个方面来实现。 第一，构建严密的内控体系。可以将内控体系分三个层次来实现，首先是将相互牵制与制约的制度融入到企业“供产销”的全部过程中，用“防”来监督；其次是进行事后监督，也就是会计人员对各项业务进行周期性的审查，用“堵”来监督；然后就是建立一个专门的审查委员会，这个委员会由领导层直接控制，以此将其与其他需要被审查的部门隔离开来。 第二，对于会计人员的内部控制所采取措施的执行程度进行核查，并针对企业的实际情况制定激励政策来强化内控作用。第三，完善企业间的沟通系统，让会计人员的内部控制作用可以从内部员工的身上得到反馈信息，这样，会计人员在进行内部控制作用时，也受到了外部的监督，会计人员的内部控制作用就可以发挥最大的效果。（二）将会计的内控作用与企业的管理制度结合起来 第一，将会计人员的内控作用与社会审计制度结合起来，这样不仅有利于社会审计制度对企业的内控作用进行更确切的评价，也利于它在内控作用的执行上提出好的建议。 第二，内控作用与企业内部审计结合起来，可以让企业的财务管理制度更加的完善，让审计部门的自觉性得到提高，同时避免企业内部审计的失控。 第三，内控作用与经济责任制结合起来，可以让企业的会计人员更深入的衡量、考查与评价企业生产管理的业绩，达到提高企业经济效益的目的。（三）不断的完善会计人员的内控制度 制度在执行的过程中不断被改进与完善，才能达到持续发挥作用的目的。制度之间产生冲突是不可避免的事情，在长时间的经验积累下，总会找到解决的办法。内控制度虽然在企业的财务管理中发挥着重大的作用，但也难免与企业的 其它管理制度存在分歧。只要问题出现，会计人员都应该认真思考目前的内控制度所存在的不足，并尽力将其完善。经过完善后，内控制度与其他管理制度一定会有更好的兼容性，从而更好的发挥其内部控制的作用，企业也可以更好的运营。五、结束语 一个企业的内部运营良好，可以让企业拥有更大的市场竞争力，这在市场竞争激烈的当今社会是非常重要的。因而，企业应该重视会计人员在企业内部所拥有的控制能力并让它们得到最好的发挥，让企业在会计人员的内部控制作用下更好的发展。而如何让会计人员在企业内部发挥好控制作用，也是企业应该好好思考的问题。针对这个问题，文中也提出了几点建议，希望可以帮助到大家，让会计在企业中更好的发挥内部控制作用。
吃客5588
1：努力提高企业内部控制意识内控制度是现代企业管理制度中的一个特定概念，包括制度设计、制度执行、制度评价等诸多方面，是一个监督制约经营业务运作过程的动态控制体系，是规范经营行为、有效防范风险的头键。为此，我们要采取有效措施，使会计人员充分认识内部控制的意义、作用和紧迫性，树立“内空优先”观念，深入研究风险形成的环境因素，以思想指导行为，从而达到有效实施会计内部控制的目的。2：正确处理业务发展与深化内部控制的关系在激烈竞争的市场环境下，各企业努力开拓市场、完善服务手段、提高服务质量本无可非议，但是以不遵守会计法规和制度为前提的竞争行为我们要坚决予以制止。比如为了多争取一些客户，作虚假广告欺骗消费者，这些都是以牺牲原则和制度作为代价的，会给企业带来风险。企业搞改革，归根到底是为了吸引顾客、扩大销售量、增强竞争力，但改革的同时必须要注意处理好业务发展与内空的关系，开办和处理任何业务都要以制度作保证，明确操作规则、程序和各项具体要求，实行稳健经营。3：完善企业会计电算化功能目前的“会计核算系统”为企业的业务拓展提供了基础，但计算机的功能还远远没有发挥出来，应尽快将会计管理机制引入计算机系统，使会计核算和管理制度置于计算机程序的硬控制之下，从而加强内部控制，实现会计内部控制从“人控”到“机控”的飞跃。 4：整章建制，完善会计内控制度要想不断地深化企业产权的管理力度，建立健全并加以完善现代企业制度，一定要确保会计信息的真实性，发挥企业财务的支撑作用，首先应总结经验，对各类内控制度和业务规定加以提炼，形成规范化文件，明确控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求，使每个会计岗位的操作都有章可循。其次，要重视内控制度的更新，该补充的补充。该废止的废止，利用网络的优势，随时把最新的、品切合实际的内控制度传达到前台会计人员，避免有章难循和情理中的有章不循现象的发生。5：提升职工队伍的能力和素养企业内部财务控制必须以人为主体，要实现企业内部财务控制制度的贯彻落实，必须要对财务工作人员的进行定期的培训和教育，通过不断的学习提高其业务能力和职业水平。具备高水平的思想道德观念，做好会计部门的工作。6：认真的做好激励奖惩工作建立一套完善的奖罚制度，对于积极工作的员工给与精神和物质上的奖励，增强其工作的积极性，对于工作失误的员工给与警告或者处罚，帮助其改变工作态度，提高员工对工作的认识，实现财务内部控制对企业发展的推动作用。
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