注册会计师专业与规范

为了规范注册会计师职业道德行为，强化道德意识，提高注册会计师职业道德水准，注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则:

1注册会计师职业道德规范及其基本原则

1.六大基本原则：

(1)诚信。

(2)保密。

(3)独立性。

(4)客观和公正。

(5)良好的职业行为。

(6)专业胜任能力和应有的关注。

2.四大职业道德规范

(1)一般原则 。

(2)对客户的责任。

(3)对同行的责任。

(4)专业胜任能力与技术规范。

2独立性

1.独立性是注册会计师执业的灵魂和基石

2.注册会计师所出具的鉴证报告被认可的最基本保

3.两层含义：实质上的独立和形式上独立。

(1)实质独立：审计人员保持正直客观、公正无私的能力。

(2)形式上：审计人员保持客观公正、公正无偏立场的能力。

★注册会计师的工作不受到外界任何干扰且在客观事实的基础上做出会计报告。

4.“独立性”具体包括：

(1)机构独立。

(2)经济独立 。

(3)精神独立。

5.委托人、被审计单位、审计机构三者之间应当是相互独立的。

3专业胜任能力与保密

1.专业胜任能力可分为两个独立的阶段

(1)专业胜任能力的获取。

(2)专业胜任能力的保持。

2.利用其他专家工作———注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分,可以向其他专家寻求技术建议。

3.保密

(1)保密义务：注册会计师应当始终遵守保密原则。

(2)特列：根据职业道德规范要求对此类信息进行披露的情形。

(3)保密义务的豁免 。

可以披露客户的有关信息的情况：

1.取得客户的授权。

2.根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的'违反法规行为。

3.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

披漏信息应当考虑的因素：

(1)是否了解和证实了所有相关信息。

(2)信息披露的方式和对象。

(3)可能承担的法律责任和后果。

4收费,佣金及业务招揽

1.收费考虑的因素

(1)专业服务所需的知识和技能。

(2)所需专业人员的水平和经验。

(3)提供专业服务所需承担的责任。

(4)每一专业人员提供服务所需的时间。

2.佣金

(1)影响注册会计师服务质量和行业形象的一个重要因素。

(2)会计师事务所和注册会计师不得有三：

①不得为招揽客户而向推荐方支付佣金。

②不得因向第三方推荐客户而收取佣金。

③不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。

3.业务招揽

★会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有六：

(1)不得与其他注册会计师进行比较。

(2)不得恰当地声明自己是某一特定领域的专家。

(3)不得做出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。

(4)不得做出自我标榜的陈述,且陈述无法予以证实。

(5)不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。

(6)不得暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员。

1、客观公正

注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守独立、客观、公正的原则。注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。当识别出损害独立性的因素时，会计师事务所和注册会计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。

2、较强业务能力

注册会计师应当保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，勤勉尽责。注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力，不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验，不得提供不能胜任的专业服务。

3、遵守程序

注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行的工作。注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否相容做出评价。会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。

4、对客户负责

注册会计师应当履行对客户的责任，对执业过程中获知的客户信息保密，这一保密责任不因业务约定的终止而终止。注册会计师不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。