初级会计应缴消费税

你好，这两种自产自用的实质是完成不同的，所以就会导致两种完全不同的处理结果的。下面我就给你解析一下吧：第一道题的企业自产自用，是将生产的产品又用于生产经营活动的循环之中了，也就是说，又投入到生产经营活动中去了，而不是作为一个消费者来消费该产品的。所以其不能去确认收入，而应以成本去进入生产经营的循环环节的。第二道题却就不同了，这是企业用自产的产品用于了内部职工的补贴了，企业的内部职工成了最终的消费者了。并没有将此产品再次循环到生产经营活动中，就好比是企业自己将自己的产品卖给了自己，自己买了自己的产品后，给自己企业的职工补助了，（税法上就是这样认定的）。所以在这种情况下就得去确认收入了，这部分补助同时也还得作为“应付职工薪酬”来反映的。

第一个是自产自用，所以是用成本价。第二个是自产的应税消费品对外投资或是分配给职工福利要用市场价。

应交消费税的会计分录

大家都知道两大税种是增值税，消费税，大家可能觉得自己不是高消费人群，不缴税，其实不然，下面是我整理的关于应交消费税的会计分录的`问题，欢迎大家阅览。

1、销售应税消费品

应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

2、自产自用应税消费品

借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。

3、委托加工应税消费品

一般应由受托方代收代缴税款，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

①委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；

②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4、进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

计算应交消费税时： 消费税应纳税额=销售额×税率

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交消费税/应交营业税

交纳时：

借：应交税金——应交消费税/应交营业税

贷：银行存款/现金

城建税和教育费附加是每月底按实际需要交纳的增值税/营业税和消费税计算的。

计提时：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——城建税

贷：其他应交款——教育费附加费

交纳时：

借：应交税金——城建税

借：其他应交款——教育费附加费

贷：银行存款/现金

有时候还要注意委托加工物资收回后是直接出售还是继续加工

因为消费税是在生产加工环节进行缴纳，收回后直接用于销售的不需要再缴纳消费税，所以加工环节收回的代收代缴的消费税没办法缴纳，进而计入委托加工的成本里。

继续加工的，在收回后继续加工的（加工后再销售）是要缴纳消费税的，所以按规定准予抵扣受托方代收代缴的消费税，所以要计入“应缴税费—应交消费税”的借方。

扩展资料：

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

“消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税，而不是特指在零售（消费）环节征收的税。消费税之“消费”，不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。” ---- 《深化财税体制改革》

参考资料：委托加工应税消费品_百度百科