购物后又退款会计处理方法

购货方的分录如下：

借：应付账款/银行存款

贷：库存商品/原材料/低值易耗品/主营业务成本

应交税费-增值税-进项税额

销货方的分录如下：

借：主营业务收入

应交税费-增值税-销项税额

贷：应收账款/银行存款

扩展资料

退货（sales return）是指买方将不满意的商品退还给卖方的过程。

2018年全国工商和市场监管部门将继续加强消费维权，在监督经营者全面落实网购七日无理由退货制度的同时，推进线下无理由退货工作。

会计分录的记录格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

参考资料：百度百科：退货

百度百科：会计分录

在同一年度的，就在本月冲销原销售分录（摘要：退货，红字发票的记账联作附件）

借：应收账款--××企业 -93600

贷：应交税金-应交增值税（销项税金） -13600

主营业务收入 -80000

退货产品入库（入库单作附件）

借：库存商品 60000

贷：产品销售成本 60000

其它附加税金，在月底按已冲销的销售额计提，相关费用按正常计账。

扩展资料：

通常发生退货或换货的原因主要有：

1、协议退货

与仓库订有特别协议的季节性商品、试销商品、代销商品等，协议期满后，剩余商品仓库给予退回。

2、有质量问题的退货

对于不符合质量要求的商品，接收单位提出退货，仓库也将给予退换。

3、搬运途中损坏退货

商品在搬运过程中造成产品包装破损或污染，仓库将给予退回。

4、商品过期退回

食品及有保质期的商品在送达接收单位时或销售过程中超过商品的有效保质期，仓库予以退回。

5、商品送错退回

送达客户的商品不是订单所要求的商品，如商品条码、品项、规格、重量、数量等与订单不符，都必须退回。

仓库接受退货要有规范的程序与标准，如什么样的货品可以退，由哪个部门来决定，信息如何传递等等。

仓库的业务部门接到客户传来的退货信息后，要尽快将退货信息传递给相关部门，运输部门安排取回货品的时间和路线，仓库人员作好接收准备，质量管理部门人员确认退货的原因。一般情况下，退货由送货车带回，直接入库。批量较大的退货，要经过审批程序。

应收账款

A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：应收账款-X公司（总价）

C、发生销售折让： 借：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

贷：应收账款

D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失

贷：坏账准备

注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生并核销坏账： 借：坏账准备

贷：应收账款

F、确认的坏账又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款

贷：坏账准备 贷：应收账款

《会计》与《税法》坏账准备计提基数的区别：

A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

参考资料：百度百科——会计分录

销售实现时会计分录：

借：应收账款 409500

贷：主营业务收入 350000

应交税费——应交增值税(销项) 59500

结转成本会计分录：

借：主营业务成本 182000

贷：库存商品 182000

收到货款时会计分录：

借：银行存款 409500

贷：应收账款 409500

销售退回时会计分录：

借：主营业务收入 350000

应交税费——应交增值税(销项) 59500

贷：银行存款 409500

销售退回结转成本分录：

借：库存商品 182000

贷：主营业务成本 182000

销售商品发生退货时会计处理，分两种情况：

第一种情况，尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”科目，借：库存商品 贷：发出商品

第二种情况，已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。已确认收入的售出商品发生销售退回时，按应冲减的销售商品收入金额，

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)”

贷：银行存款、应收账款

同时，按退回的商品成本

借：库存商品

贷：主营业务成本

在销售退回时，购货方的账务处理

购货方可以凭红字发票，做如下分录：

借：库存商品等(红字)

应交税费-应交增值税(进项税)(红字)

贷：应付账款等(红字

已经付款的

借：应收账款

贷:材料采购

1、部分商品退货的，购货方根据重开的专用发票发票联，作会计分录：

借：商品采购

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(或应付账款)

2、如果商品全部退回，供货方根据红字专用发票记账联冲销原账面记录，购货方不作账务处理。###借：应收账款

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税)

借 :库存商品

贷： 主营业务成本

如果是跨年度的退货应按调整事项处理。

购货方采购退货处理：

1、商业企业采购退货

借：库存商品 红字

借：应交税费-应交增值税-进项税额 红字

贷：应付账款 红字

2、工业企业

借：原材料 红字

借：应交税费-应交增值税-进项税额 红字

贷：应付账款 红字

申报时，作进项税额转出

拓展：城建税的会计分录

账户设置

企业应当在"应交税金"账户下设置"应交城市维护建设税"明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。

如果出口企业当期的.应纳税额>0，企业会进行以下会计处理：

借：应交税金—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额>0，企业应进行以下会计处理：

借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)

很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税(已交税金)”和“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。

城建税的会计分录实例

某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：

应纳税额=68000×7%=4760元

则企业应作如下会计分录：

借：产品销售税金及附加 4760

贷：应交税金——应交城市维护建设税 4760

12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：

借：应交税金——应交城市维护建设税 4760

贷：银行存款 4760

[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值 税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：

应预缴额=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

则企业按规定预缴时应作如下会计分录：

借：应交税金——应交城市维护建设税 32200

贷：银行存款 32200

月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：

应纳税额=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

则企业应作如下会计分录：

借：产品销售税金及附加 112000

贷：应交税金——应交城市维护建设税 112000

企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录：

借：应交税金——应交城市维护建设税 15400

贷：银行存款 15400

城建税和教育费附加的计算与计提

一、计算

1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

2、城建税的计算

应交城建税=增值税×城建税税率

城建税税率：

纳税人所在地在市区的，税率为7%;

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

3、教育费附加的计算

应交教育费附加=增值税×3%

二、会计分录

1、提取时

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加

2、结转时

借：本年利润

贷：营业税金及附加

3、上交时

借：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加

贷：银行存款等

在同一年度的，就在本月冲销原销售分录（摘要：退货，红字发票的记账联作附件） 借：应收账款--××企业 -93600 贷：应交税金-应交增值税（销项税金） -13600 主营业务收入 -80000退货产品入库（入库单作附件） 借：库存商品 60000 贷：产品销售成本 60000其它附加税金，在月底按已冲销的销售额计提，相关费用按正常计账。