税务师增值税简易计税口诀

总所周知,增值税的计算方法,      1、应纳增值税=销项税额-进项税额=销售额*税率-进项税额      2、应纳增值税=销售额*征收率      然而,增值税中还包含按差额确定销售额的情况:金融商品出减入,经纪扣除政和事;融资租赁扣利息,售后回租671;航运代收客建费,客运场站付运费;旅游不含食住行,签证门票接团费;建筑简易扣分包;房开政府土地价。      以下是口诀解释:      (1)“金融商品出减入”——金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。      转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度(可跨纳税期、但不可跨年度)      (2)“经纪扣除政和事”——经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票(非经营性)。      (3)“融资租赁扣利息,售后回租671”——融资租赁辨析两类:      1融资租赁——以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包_外汇借款和      人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。      有形动产融资租赁17%;不动产融资租赁11%;      2融资性售后回租——以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包_外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。      经批准的有形动产融资性售后回租——营改增后合同6%。      (4)“航运代收客建费”——航空运输企业销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。      (5)“客运场站付运费”——一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。      (6)“旅游不含食住行、签证门票接团费”——旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。      (7)“建筑简易扣分包”——纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。      (8)“房开政府土地价”——房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。      (9)纳税人转让不动产以契税计税金额进行差额扣除      12016 年 4 月 30 日及以前缴纳契税的:      增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含营业税)]÷(1+5%)×5%      22016 年 5 月 1 日及以后缴纳契税的:      增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)÷(1+5%)-契税计税金额(不含增值税)]×5%

一、增值税是指对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1.生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。2.收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收*入型增值税。3.消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。税法有哪些分类1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。(1)税收实体法——确定税种立法例如《中华人民共和国企业所得税法》。(2)税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。例如《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。(1)国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。(2)国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。(3)外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。(1)税收法律(狭义的税法)——××法(2)税收行政法规——××条例，××暂行条例(3)税收规章和规范性文件——由国务院财税主管部门(财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会)制定