安永审计师被处罚

《都挺好》明玉当众要求二嫂朱丽回避审计，我们能从中学到什么？ 当苏明玉发现二嫂朱丽居然是本次审计众诚公司的项目负责人时，为了阻止孙副总发起的夺权计划，为了维护众诚集团及蒙总的利益，在审计说明会上，当场就挑明了自己和朱丽的关系，要求二嫂朱丽回避本次审计。那么这个审计回避制度到底是什么呢？明玉当众为什么要求二嫂朱丽回避审计？这个案例中，我们能学到哪些商业逻辑？从以上表述来看，首先，明玉是众诚集团江南分公司的总经理。其次，该审计项目的负责人又是明玉的二嫂。以上二点显然符合审计回避的条件，因而明玉要求朱丽回避是处于其所说的“我不能徇私隐瞒，只能自我检举”。 其实审计回避制度是一种事前的预防措施，避免因为明玉与朱丽的亲属关系影响审计结果，不管是否对审计结果造成影响都必须回避，这样才能确保其审计结果的公正性。为了审计的公正性，明玉自我检举的做法似乎顺理成章。可是，很多人认为，毕竟朱丽对苏明玉在众诚公司工作并不知情，这种情况下应该不至于要当场揭穿吧？如果明玉帮助朱丽隐瞒身份，让她继续参与审计，又会是什么结果？ 朱丽作为一名专业的注册会计师，对审计回避制度这种基础的规则理应是很熟悉的。在审计准备阶段，朱丽就 有义务 去了解众诚公司的基本情况，至于不知道苏明玉在众诚公司工作的理由，是不能被接受的，属于她工作上的失误。 如果朱丽为了业绩和尽快晋升，知情不报，就违反了基本的职业操守，日后一旦被发现，情节会更加严重，不单是失业和所做的审计报告失效，而是可能将永久被剥夺执业资格。 所以，基于这些基本常识考虑， 审计师和审计委员会成员们行事都是极其严谨的。剧中，朱丽与其说是委屈难过，不如说是对自己工作严重疏漏和所犯低级错误的懊恼和愧疚。 从此案例中可见： 这里面涉及到商业领域中最重要的商业道德之一： 曾经的五大会计师事务所之一，安达信创立于1913年，依靠诚信，越做越大。直到2001年，美国上市公司安然丑闻爆发。安达信替安然公司虚构巨额利润，隐藏数亿美元债务。因为做假，一夜暴毙。曾经的辉煌历史，灰飞烟灭。 延伸阅读：安永合伙人与客户恋爱，被罚930万美元！ 2016年，美国证监会（SEC）宣布，对四大会计师事务所之一的安永处以930万美元（约合6200万人民币）罚款，原因是该公司审计合伙人与两家上市公司重要客户的关系过于密切（与客户恋爱）。 美国证交会(SEC)的调查发现，安永一位高级合伙人与其负责审计的纽约一家上市公司的首席财务官发展了不适当的亲密友谊关系。 另一位高级合伙人与其负责审计的另一家上市公司的首席会计官卷入恋爱关系。美国证交会表示，安永对这两段关系都未能采取适当举措。 美国证交会执法部主任安德鲁•塞雷斯尼(Andrew Ceresney)表示： “安永没有采取足够举措来察觉或者阻止这些合伙人与客户建立过于亲密的关系，违背了他们作为独立审计人员的角色。” 有关审计人员独立性的检查机制一般评估雇员是否与审计客户存在亲戚、雇佣或财务关系，这些关系可能影响他们彻底且独立地审查公司账簿。 美国证交会发现，安永在芝加哥的前合伙人格雷戈里•贝德纳(Gregory Bednar)拿出逾10万美元款待一家审计客户的首席财务官及其儿子。 安永和贝德纳没有承认或否认这些指控。安永同意支付万美元罚款，贝德纳必须支付万美元罚款，并被暂停执业3年。

月星咖啡在上市前已存在财务，大家做安永会计师事务所是否需要承担费用来去打起诉讼？

如果最终证实这个瑞幸咖啡在上市前已经存在的财务造假的话，这样的话，他们的会计师是需要承担责任的，当然的当然老板是最重大的责任了

对于停牌已超2个月的锦州银行来说，审计师的辞任更是引来了市场的热议。

日前，锦州银行发布公告称已接获审计师安永辞任函，提出实时辞任该行审计师。安永在辞任函中强调，在进行锦州银行2018年度综合财务报表审计期间，安永注意到有迹象显示，银行向其机构客户发放的某些贷款实际用途与其信贷文件中所述的用途不一致。

在港股市场中，上市公司未能按照规定发表定期的财务资料，会遭到停牌处置。而锦州银行正因未按时发布2018年年报，目前已停牌超2个月之久。实际上，不仅是锦州银行，今年有20家银行宣布延迟披露年报，截至目前还有15家银行未进行披露2018年年报，其中多家银行给出的理由为“审计机构无法如期完成年报审计工作”。

某国际知名会计师事务所审计人员向蓝鲸 财经 表示，如果企业准备的材料完整，一般情况下，审计机构会如期给出报告。如果客户提供的材料不充分，就会导致无法执行程序，报告可能就不能按期出炉。

5月31日，锦州银行发布公告称，董事会及其审计委员会接获安永的辞任函，提出实时辞任该行核数师，新聘国富浩华（香港）会计师事务所补缺。

安永在辞任函中强调，在进行锦州银行2018年度综合财务报表审计期间，安永注意到有迹象显示，银行向其机构客户发放的某些贷款实际用途与其信贷文件中所述的用途不一致。

而在辞任函公布前的5月14日，该行在延期披露年报的公告中解释称，需要进一步就相关问题与安永达成一致。

公告显示，核数师所需有关资料和文件主要是关于该行向其机构客户提供的某些截至2018年12月31日尚未结清余额的贷款，以进一步说明并证实该等交易的商业逻辑及其真实性和合理性以及该等贷款的还款来源，从而最终与该行就相关资产拨备的计提方案达成一致。

半个月后，安永并未与该行达成一致，最后表示无法审计并决定退出。

某国际知名会计师事务所审计人员向蓝鲸 财经 指出，审计机构直接辞任的情况是比较少见的，除非是存在比如造假、舞弊等较严重的操作行为。该审计人员进一步表示，“如果执行的审计程序遇到执行障碍，也没有办替代，并且觉得风险很高的话，是不会给报告的。”

实际上，该行今年不止一次发布延期发布年报的公告，5月14日，锦州银行发布公告称将继续延迟刊发2018年年报。而在此前的4月1日，锦州银行已经发布过延迟公告，但也并未披露刊发时间。由于年报延迟发布，该行自4月1日起至今已连续停牌超2个月。

该行2018年中报显示，截至2018年6月30日，该行资产总额为人亿元。报告期内，该行营收为亿元，净利润亿元，同比增长％。发放贷款和垫款净额亿元，较2017年末增长％；存款余额为亿元，较2017年末增长％。

在资产质量方面，报告期末，该行不良贷款率为％，较2017年末上升个百分点；资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率分别为％、％和％。

（该行2018年中报截图）

另外，从该行贷款行业分布来看，主要集中在批发和零售业，占比％，其次是制造业，占比16％。从贷款对象规模来看，小微企业在公司贷款中约占50％。

多家银行年报至今“难产”

其实不仅是锦州银行，今年有多家发行金融债的银行近期宣布延期披露2018年年报，甚至还有银行至今尚未公布2017年年报。而大多数银行给出的理由是“审计机构无法如期完成年报审计工作”。

根据中国货币网信息统计，有20家银行宣布延期披露2018年年报。截至目前，还有15家银行暂未公布去年年报，其中包含9家农商行、5家城商行以及1家股份制银行。

具体来看，9家农商行分别为诸城农商行、贵阳农商行、寿光农商行、铜陵农商行、桐城农商行、博兴农商行、广饶农商行、邹平农商行以及成都农商行。

5家城商行则分别为吉林银行、保定银行、锦州银行、邯郸银行以及攀枝花市银行；而1家股份制银行则为早已被市场热议的恒丰银行。

查阅上述银行延期披露的原因，有“因涉及经营转型调整不能如期发布”、“年报编制尚有部分工作未完成”、“暂未履行完内部流程”、“进度进一步核对中”等，但大多数给的理由还是“审计机构无法如期完成年报审计工作”。

上述审计人员向蓝鲸 财经 表示，如果企业准备的材料充分，一般情况下，审计机构会如期给出报告。“客户没把需要的材料提供过来，我们无法执行完程序，就不会给报告了。公告里‘甩锅’也是有可能的。”其补充道。

值得一提的是，作为全国12家股份制银行之一的恒丰银行也在上述20家银行的队伍内。而该行不仅是2018年年报“难产”，连2017年年报也不见踪影。此外，恒丰银行于2018年分别发布了关于延期披露2017年年报和2018年一季度、二季度和三季度信息的公告，所用的原因均为2017年度审计工作尚未结束。

恒丰银行日前发布的2019年同业存单计划显示，截至2018年9月末，该行资产总额万亿元，较去年年初大幅缩水％，2017年和2016年同期该行总资产分别为万亿元和万亿元。

2018年前三季度，该行实现净利润26亿元，而2017年和2016年同期净利润为69亿元和89亿元。在营收方面，恒丰银行2018年前三季度实现138亿元营业收入，而2017年、2016年同期该行营业收入分别为213亿元和234亿元。

在资产质量方面，截至2018年9月末，恒丰银行不良贷款率已上升至％，2017年、2016年年末的分别为％和％。拨备覆盖率也由2017年末的％下降至％。2018年三季度和2017年、2016年的资本充足率则分别为％、％和％，逐渐走低。

本文源自蓝鲸 财经

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