二级造价师增值税例题

方案评价    方案评价一题是考试的时候应该得满分的题目，并且新版教材本章也并未发生大的变化，所以学员要好好把握。    首先要学好价值工程、决策树、寿命周期成本分析等基础知识点，然后要熟练掌握有关资金时间价值的计算。    投资估算与财务评价    “营改增”以后影响最大的就是这个题型了，不少学员对于基本财务指标的计算存在很多疑问。所以对于本题型，考生一定要重点理解、学习教材上的案例题，要透彻理解“增值税”对本题型的影响。   施工招投标与价款结算    该题是最容易得分但是又不易得满分的题目，学员无需死记硬背相关文字性知识点，头脑当中有个大概印象，考试的时候注意措辞就可以。但要重点练习下投标决策、评标的有关计算题。    预付款、合同价通常学员都可以准确算出，但是进度款、结算款往往由于丢项、错项算不准确。    所以，学员要熟练掌握建筑安装工程费的构成以及两种组成形式间的关系，考试的时候一定要认真审题，谨慎做题，不然很容易一步错步步错。 索赔与网络计划    该题是考生非常容易混淆、不易学透的一个题型，想要得高分，考生要掌握各种情形下工期索赔、费用索赔的计算，还要注意“现场管理费”的计取。除此之外，横道图处理索赔事件是教材新增题型，考生还需重点理解、学习。    计量与计价    对于考生来说，本题最大的难点在于考生不会识图、算量不准确，导致后续计算也相应出错。所以，备考这种类型的题型，学员要利用历年真题、题库等资料多练习看图纸，多动手进行工程量计算。

(5)这300件的计税成本是多少？（属视同销售）。你不说，算出的应纳税额肯定是错

合同价含税200万，现在各种材料票总共可以开到110万” 进项税8万进项税8万，销项税=200万÷（1+9%）×9%=61应交增值税=销项税-进项税=61元，附加税=增值税×5%=20元应交所得税=（200/09-110-1-60）×25%=375

增值税的应纳税额的计算较为复杂，需要分为三种情况：一般纳税人销售货物或提供应税劳务、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务一般纳税人、小规模纳税人进口货物。我们先讲第一种类型，主要是采用购进扣税法，即应纳税额＝增值额×税率＝(产出一投入)×税率＝销售额×税率一同期外购项目已纳税额＝当期销项税额一当期进项税额核心要点：征收范围税率当期销项税的计算当期进项项的扣除问题一、增值税的征收范围增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。现行增值税的征收范围侧重于销售货物。(一)销售货物1、一般销售货物a境内有偿转让货物的所有权。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。b货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；2、视同销售货物(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税)；【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：零售价＝5000÷5%＝100000（元）增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝91（元）应纳营业税＝5000×5%＝250（元）(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；1/24页(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【例题1·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。A将自产的货物用于非应税项目 B将购买的货物投入生产C将购买的货物无偿赠送他人D将购买的货物用于集体福利【答案】AC【例题2·多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。A将外购的货物用于对外捐赠 B动力设备的安装C销售代销的货物 D邮政局出售集邮商品【答案】A C【解析】选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。【例题3·计算题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。【解析】应确认销项税额＝23×17%＝91（万元）以上视同销售货物行为，可以归纳为下列三种情形：(1)转让货物但未发生产权转移；(2)虽然货物产权发生了变动，但货物的转移不一定采取直接销售的方式；(3)货物产权没有发生变动，货物的转移也未采取销售的形式，而是用于类似销售的其他用途。3、增值税特殊应税项目(客观题，共有13项，可以以后记忆)4、非增值税应税项目（交营业税，可以以后再记忆，有客观题）(二)提供应税劳务主要有提供加工、修理修配劳务两类。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。1、加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；2、修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

好大的范围