累积盈余资金一级造价师

帮考网孙超凡老师视频讲解初级会计核心考点：累计盈余

你看一下第29页中，第3年利润为负值，是亏损年份，亏损金额为182.5万元，需要临时借款。按照第25页中倒数一段的说法，在整个运营期间允许个别年份的净现金流量出现负值，但是不能容许任一年份的累计盈余资金出现负值。一旦出现负值时应适当进行短期融资。短期融资利息的计算与流动资金借款利率相同，短期融资资本金的偿还按照随借随还的原则处理，即一般按照当年年末借款，尽可能于下年偿还。本题中短期借款是第3年末借款，第4年计算利息并还本。

旧版的“项目财务计划现金流量表”中累计盈余资金=经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量。国家发展改革委、建设部发布的《建设项目经济评价方法与参数》（第三版）中，“累计盈余资金”仅出现在《财务计划现金流量表中》的最后结果的最后一栏显示，《资产负债表》中已经没有这一项目。