上海大徐
单选题
1.某企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是()。
A.借：应交税费——未交增值税3500
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3500
B.借：应交税费——未交增值税3500
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)3500
C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3500
贷：应交税费——未交增值税3500
D.不需要作账务处理
2.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则6月末该企业应作的会计处理是()。
A.借：应交税费——未交增值税1500
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)1500
B.借：应交税费—未交增值税1500
贷：银行存款1500
C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)1500
贷：应交税费——未交增值税1500
D.不需要作账务处理
3.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经勾选认证，并在认证当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是()。
A.借：管理费用 650
贷：应交税费——增值税检查调整 650
B.借：应交税费——增值税检查调整 650
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 650
C.借：管理费用 650
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 650
D.借：管理费用 650
贷：应交税费——未交增值税 650
多选题
4.增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有()。
A.增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税
B.已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出
C.一律不允许抵扣进项税额
D.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已经审核通过的退税款暂缓办理退税，否则由出口企业提供相应担保
E.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣进项税额，或解除担保并继续办理出口退税
5.违反发票管理的规定，有( )情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
A.应当开具而未开具发票
B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的
C.拆本使用发票的
D.未按照规定缴销发票的
E.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票
【参考答案及解析 】
1.【答案】C。解析：该企业5月份应纳增值税税额=100000×13%-4500=8500(元)，当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500(元)。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
2.【答案】A。解析：该企业6月份增值税应纳税额=100000×13%-4500=8500(元)，当月预缴增值税10000元，由于多缴增值税，月末企业应根据多缴的增值税借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
3.【答案】A。解析：(1)将外购货物用于职工食堂的，属于将外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税额;(2)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目，所以选项A正确。
4.【答案】ABDE。解析：选项C，核实后没有问题，进项税额是可以进行抵扣的。
5.【答案】ABCD。解析：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：
(1)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;
(2)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;
(3)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;
(4)拆本使用发票的;
(5)扩大发票使用范围的;
(6)以其他凭证代替发票使用的;
(7)跨规定区域开具发票的;
(8)未按照规定缴销发票的;
(9)未按照规定存放和保管发票的。
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单选题
1.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。
A.减征税款
B.豁免应纳税款
C.提供纳税担保
D.延期缴纳税款
2.纳税人因有些特殊困难，经省自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过()个月。
多选题
3.下列关于纳税评估的说法，正确的有()。
A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行为
B.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责采取进一步征管措施
C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主
D.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。纳税人可以委托税务代理人进行约谈
E.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据
4.在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有()。
A.阻止出境
B.关联企业纳税调整
C.查验征收
D.查账征收
E.由主管税务机关核定应纳税额
5.以下纳税人的情形中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情形有( )。
A.甲一般纳税人企业2016年1月1日成立，2019年3月自行将账簿销毁重新设立账簿
B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，没有设立账簿
C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿
D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账
E.戊企业2019年2月1日成立，到2019年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理
【参考答案及解析 】
1.【答案】D。解析：《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。
2.【答案】D。解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
3.【答案】BDE。解析：选项A，纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。
选项C，纳税评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
4.【答案】ABE。解析：选项CD是税款征收方式。
5.【答案】ABDE。解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(3)擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;
(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
