税务师土地增值税税题目

可以肯定是契税，税率也没有问题。契税的税率是有地区差异的，有3%的，也有4%的

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.税务师在代理编制房地产开发企业出售新建房的土地增值税纳税申报表的过程中，下列做法不正确的有()。

A.将转让新建房所缴纳的增值税计入到“与转让房地产有关的税金”中

B.将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“取得土地使用权支付的金额”

C.将超过“国家规定上浮幅度的利息支出”计入到“利息费用”中

D.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”

E.将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”

2.下列有关土地增值税清算管理的表述中，正确的有()。

A.清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算

B.清算审核时，对于分期开发的项目，应审核是否以分期项目为单位进行清算

C.清算审核时，对同项目中的不同类型房地产，应审核房地产是否分别计算增值额、增值率、缴纳土地增值税

D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，必须同时加收滞纳金

E.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除

3.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上

B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

C.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

E.直接转让土地使用权的

4.下列关于土地增值税的表述中，正确的有()。

A.土地增值税以转让房地产取得的增值额为征税对象

B.房地产的继承免征土地增值税

C.纳税人转让房地产取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额

D.对于分期开发的房地产项目，各期土地增值税清算的方式应保持一致

E.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

5.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，正确的有()。

A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费

B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入拆迁补偿费

C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际的开发支出计入本项目的拆迁补偿费

D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

E.异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ABCD。

解析：选项A：增值税是价外税，不得计入“与转让房地产有关的税金”中扣除;选项B：企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“房地产开发成本”中扣除;选项C：财务费用中对于超过国家规定上浮幅度的利息支出不得作为扣除项目扣除;选项D：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

2.【答案】ABCE。

解析：选项D：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

3.【答案】BCD。

解析：选项AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算;选项E：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。

4.【答案】ACDE。

解析：选项B：房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。

5.【答案】ADE。

解析：选项B：房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。选项C：开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按照视同销售房地产的价格计算，计入本项目的拆迁补偿费。

天津会计 我为大家整理了2021年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车18万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，该单位应缴纳的关税为( )万元。

2.某企业2019年2月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支付购货佣金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费无法确定。已知设备的关税税率为20%。则该企业进口设备应缴纳的关税为( )万元。

3.根据土地增值税的有关规定，下列说法中，不正确的是( )。

A.房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为当期的收入

B.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

C.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

D.房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户，支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费

4.某房地产公司在2017年将一建筑面积20000平方米的楼盘销售了90%，房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，扣除项目总金额3960万元。2018年，销售其清算时未转让的房地产建筑面积1000平方米，取得不含税销售收入500万元，应纳土地增值税( )万元。

5.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，错误的处理是( )。

A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除

B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除

C.建成后有偿转让的应扣除成本、费用

D.建成后有偿转让，不可扣除成本、费用

【参考答案及解析 】

1.【答案】C。解析：进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

运费=18×100×2%=36(万元)

保险费=(18×100+36)×3‰=(万元)

应纳关税=(100×18+36+)×30%=(万元)

2.【答案】C。解析：该企业进口设备应缴纳的关税=(60+3)×(1+3‰)×20%=(万元)。

3.【答案】A。解析：房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

4.【答案】B。解析：单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积单位建筑面积成本费用=3960÷(20000×90%)=(万元/平方米);扣除项目金额=1000×(万元);增值额=500-220=280(万元);增值率=280/220×100%=;土地增值税=280×50%-220×15%=107(万元)。

5.【答案】D。解析：公共设施，按以下原则处理：

(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;

(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;

(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。