诸井税务师

税务师和注册会计师的区别

税务师和注册会计师都是涉及税务的职业，很多人都分不清楚这两个职业的区别。为了方便大家更好的了解税务师和注册会计师之间的区别。下面是我为大家带来的了关于税务师和注册会计师之间的区别的知识。欢迎阅读。

一、历史起源的差异

据世界上公认的观点，注册会计师起源于1720年英国南海公司案件。200多年前，英国成立了南海股份有限公司，公司实行所有者和经营者分离的模式;其经营者采取作假账、散布谣言等手法，使股票价格直线上升，最终导致公司倒闭。查尔斯·斯奈尔负责对南海股份有限公司的账目进行检查，并提交了报告。他被认为是世界上第一位民间审计员，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。

对税务师的起源，目前尚无统一、标准的说法。笔者查阅相关资料，查到的最早资料来源于日本：1904年，日俄战争爆发后，日本税收不断增加，需要税务咨询的纳税人也大幅增加;当时，没有资质的人员也可以从事税务代理业务，造成了行业的混乱;为了规范税务代理，1912年，日本大阪府制定了《大阪税务代理人取缔规则》;1942年，日本制定了《税务代理士法》。1949年，由美国哥伦比亚大学教授夏普博士任团长的税制考察团来日本考察，出具了《夏普宣言》。1951年，日本国会接受了《夏普宣言》的意见，并将《税务代理士法》修改为《税理士法》。

综上所述，注册会计师起源于企业所有权和经营权的分离，主要为企业的经营者、投资人、股东等提供可靠、有用的信息，便于他们作出有效决策;税务师起源于纳税人对税法咨询的需求和政府对税务代理的监管，主要是为税务机关和纳税人提供征纳所需要的信息，实现调节经济和公平税负的目标。

二、社会分工的差异

英国的20镑纸钞上，印着亚当·斯密的头像和《国富论》中关于劳动分工的文字。亚当·斯密在《国富论》中对劳动分工的分析是，人类有互通有无、物物交换、互相交易的倾向。假定个人乐于专业化及提高生产力，通过剩余产品的交换，促使个人增加财富，此过程将会扩大社会生产，促进社会繁荣，促进私利与公益的融合。

市场经济的'发展促进了行业、企业分工的细化，而且也推动了人才分工的专业化。2015年8月，由人力资源和社会保障部、国家质检总局和国家统计局牵头成立的国家职业分类大典修订工作委员会颁布了新修订的2015版《中华人民共和国职业分类大典》(以下简称《大典》)，“税务专业人员”(职业代码为2-06-05-01)首次被写入《大典》。“税务专业人员”职业分类层级为：第二大类“专业技术人员”、第六中类“经济和金融专业人员”、第五小类“税务专业人员”。与“税务专业人员”并列的其他小类还有“会计专业人员”“审计专业人员”和“评估专业人员”等。

人力资源和社会保障部有关负责人表示，职业分类具有以下重要意义和作用：在国民经济信息统计中的服务作用，在人力资源开发与管理中的基础作用，在职业教育培训中的引导作用，在职业资格制度改革中的规范作用。当然，《大典》中对“税务专业人员”和“会计专业人员”的描述，还不能完全与税务师和注册会计师划等号，但也可以从一个侧面反映两个专业的差异。

综上所述，税务师和注册会计师的专业分工，是经济和社会发展的必然产物;随着我国税收改革和会计改革的不断深入，涉税服务的专业化已成为我国社会经济发展的客观需要，是劳动生产率提高和社会分工细化的体现，是不以人们意志为转移的必然趋势。

三、执业依据的差异

注册会计师的执业依据主要是会计法律法规和规章、制度等，包括《会计法》《注册会计师法》《企业财务会计报告条例》《企业会计准则》等。税务师的执业依据主要是税收法律法规和规章制度等，包括《企业所得税法》《个人所得税法》《车船税法》《增值税暂行条例》等18个税种的实体法法律法规和《税收征收管理法》等程序法以及诸多的税务规章、制度。尤其是注册会计师作企业财务审计依据的是《企业会计准则》，而税务师作企业所得税汇算清缴鉴证依据的是《企业所得税法》，由于两个文件的基本出发点不同，由此决定了对具体经济事项的确认与计量存在着诸多差异，包括收入、费用、资产、负债、企业重组等100多项具体差异。

四、执业目的的差异

注册会计师的财务审计，是依据会计法律、法规，对被审计单位财务报表是否真实和公允发表意见，其执业行为的目的是对股东等投资者负责。税务师的涉税鉴证是依据税收法律、法规，对被鉴证单位涉税事项的真实性、合法性发表意见，从而为税收征纳双方提供合法、准确的涉税信息，其执业行为的目的是对国家税收利益和纳税人合法权益负责。

由于执业目的不同，注册会计师同时提供“审计业务”和“非审计业务”,可能会造成审计质量的下降。根据管理学原理，管理决策行为与管理决策评价要进行比较恰当的分离，因为管理者很难对自身的决策行动效果作出公正和客观的评价;同样，如果注册会计师从事非审计服务中的管理咨询服务，则很容易置身于企业管理者的位置，导致其审计工作难以客观、公正。

从西方国家的实践情况看，由于执业目的不同，税务师与注册会计师在执业过程中，其“职业判断”和“主要价值取向”具有明显的不同，并导致部分注册会计师在处理涉税服务业务时，可能出现重大偏差，引起严重的法律后果。20世纪70年代，西方各会计师事务所把经营重心转向包括税务服务和咨询服务的非审计服务;从80年代后期开始，税务服务的收入逐年增长;至90年代末，大规模避税现象开始出现，税务产品市场枝繁叶茂，众多避税产品在欧美国家开始泛滥，逐利性使注册会计师忘记其“经济警察”的职责，甚至竭尽所能去“钻营”税收法规的漏洞，设计各种激进的避税产品迎合客户的要求。在这些避税产品中，很多是通过无实质经济意义的交易，制造损失以达到避税目的。据统计，从1996年到2002年期间，仅毕马威公司提供的避税服务就给美国国库带来 14 亿美元的直接经济损失。

五、执业原则的差异

注册会计师在执业中强调“谨慎性”原则。《企业会计准则》提出：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。《企业会计准则》按照谨慎性原则要求，规定企业可以计提坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期投资减值准备、商誉减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、生物性生物资产减值准备等多项减值准备。可见，在会计核算中贯彻谨慎性原则，是为了避免盲目乐观地确定收益，合理确认可能发生的损失和费用;“可能发生”带有预见性，具有一定的主观因素，可能导致企业利润和税收的减少。而税务师在执业中，必须坚持确定性原则。税法规定：纳税人的存货、投资、固定资产、无形资产等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则，仅对坏账准备的计提作了规定，对其他减值准备则规定不允许税前计提和列支。因此，税务师在制作涉税鉴证报告时，必须依照税法在企业会计报表基础上进行纳税调整，以维护税法的严肃性，税务师的执业原则是确定性。

注册会计师在审计报告中强调“重要性”原则，只要符合“重要性”原则——不遗漏或错报重要的会计信息，即使存在一些误差也会被认为是“合理的”或者是“可以容忍的”。税务师在从事涉税鉴证业务时，强调的是“合法性”原则，即要求税务师对所有的涉税事项都应依法审核，不能遗漏或错报任何涉税信息，旨在帮助客户防范税务风险，维护税法的严肃性。由于税法和税务机关不可能给涉税专业服务机构确定一个可容忍的纳税误差，这也决定了税务师在执业中只能适用“合法性”原则，不能适用“重要性”原则。

公司简介北京久益华瑞税务师事务所有限公司（原北京金瑞君安税务师事务所有限责任公司），是由国家税务总局注册税务师管理中心批准，2001年1月8日在北京市工商行政管理部门注册的税务服务机构。2004、2005年被评为北京市十佳先进税务师事务所2007年入选北京市注册税务师协会常务理事单位2008-2009年度被评为北京市A级税务师事务所财税领域的15年优质服务，分布广泛的45家分支机构，出类拔萃的150人精英团队，实力雄厚的1000个卓越客户。事务所办公地点位于中国税务机构最集中的北京市宣武区，国家税务总局综合楼、国家税务总局教育培训中心、中国税务报社等均在附近。由原国家税务总局中国税务报社社长杨友军、原西城区国税局副局长宋葆荣等同志发起创办，并有一批以原国家税务总局领导为代表的业内资深人士为专家顾问。事务所现设客服部、咨询部、代理部、培训部、业务部、网络部、国际部、审计部及技术部等专业处室，拥有一批博士、硕士研究生、中国注册税务师、中国注册会计师、香港注册会计师、澳大利亚注册会计师、资产评估师、内部审计师和财税律师等专业素质较高的人才队伍。事务所具体业务包括：财税代理、财税咨询、财税顾问、税收筹划、税务协调、涉税审查、纳税资格鉴定、财税培训、财务托管、财税司法鉴证及网络服务等。事务所现有广州、重庆、上海、西安、武汉、天津、沈阳、长春、太原、福州、南昌、南京、厦门、青岛、大连、洛阳、无锡、泉州、唐山、秦皇岛、抚顺、榆次等四十几个分支及战略同盟。中华财税咨询信息网是北京久益华瑞税务师事务所有限公司的专业自营网站。近些年公司以网络为平台，以培训为先导，按行业做税务，跨省市做代理，一条龙综合服务，向多领域延伸，在行业内可谓独树一帜。特邀专家顾问◆原国家税务总局常务副局长杨崇春◆首都经济贸易大学副校长郝如玉◆国家政策法规司司长杨益民◆财政部财政科学研究所所长贾康等、董事长简历吴丽光：◆会计学硕士，中国注册税务师、澳大利亚注册会计师、香港注册会计师、财税专家；◆1992年—1999年期间先后在西安外国语学院、对外经济贸易大学、中国人民大学学习英语及会计专业；2002年考入澳洲迪肯大学会计系硕士研究生，毕业后在北京金瑞君安税务师事务所担任经理等职务，现为北京金瑞君安税务师事务所董事长。熟练掌握了企业财务、税务流程、精通税法，能做各种财务预测和分析。并负责多家公司的审计、税务筹划、管理咨询、税务顾问、内部控制审计及资产并购工作，企业股份制改造、上市公司资产重组、等诸多业务，具有扎实的专业功底和丰富的实践经验；还为众多公司成功上市做私募、融资、以及上市前的辅导等重要工作，在全国主讲过多场财务经理及CFO等高级培训课，并为北京市税务稽查人员提供多次行业培训。业务范围税务方面1、税收筹划9、专项委托审计2、税务咨询10、减免税代理3、税务顾问11、企业所得税汇算清缴4、税务培训12、税法光盘软件研发销售5、财务托管13、退税6、土地增值税汇算审计14、购置国产设备抵免税7、财产审计鉴证审计15、税务司法鉴证8、注销清算审计16、税务协调其他各种税务业务财务方面1、经济责任离任审计10、管理咨询2、科技经费审计11、验资3、银行贷款审计12、资产评估4、财税咨询顾问13、集团企业员工财税培训5、内部控制制度的建立及审计14、公司年度会计报表审计6、内部控制制度底稿的设计15、境内外上市辅导、策划7、会计制度的设计16、其他各种审计业务8、内部审计17、根据新会计准则对企业进行调账9、财务尽职调查18、高新技术企业认定（已通过市科委备案）我们恪守“独立、客观、公正”的原则，遵循“诚信、专业、高效”的行业理念，坚持“以客户为中心，做精做细”的宗旨，以百倍的热忱为各具规模的客户量身提供优质服务。我们强调坚持不变的职业道德和时效性的专业服务将大大地为您节省时间和金钱。联系人：李想电话：转807

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