账面期初余额与税务师

用固定资产来给你举例说明固定资产的账面余额就是初始入账金额，假设是1000，而资产的计税基础，从定义上说有点拗口，你可以认为就是按照税法规定可以未来税前扣除的金额这两个概念，都存在一个时点的问题（资产是时点数据）在购入固定资产的时候，其账面余额和计税基础都是一样的1000，但是以后计提折旧，假设按照税法规定应该计提100，实际上你提了200，这样账面余额还是原来的1000 （账面价值是1000-200），但是基础就变成了1000-100通俗地讲，账面余额就是会计上确认的资产成本，而计税基础是税法上承认的资产成本。产生的原因是会计和税法规定不一致。最简单的就是购买资产，有一部分金额没有合法票据，在会计上可以计入资产成本（账面余额），但税法上这部分金额是不被承认的，导致计税基础会低于账面余额。补充一下，除了原值不同外，折旧年限和折旧方法也是两者产生不同的来源，只不过这两项属于时间性差异。资产账面价值大于计税基础产生什么差异？当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，这时候要确认相关的递延所得税负债，产生的原因是由于资产的账面价值比计税基础大，无法全部税前抵扣该项资产未来期间产生的经济利益，两者之间产生的差额就需要缴税，产生应纳税暂时性差异。比如一项资的产账面价值为150万元，计税基础为100万元，两者之间的50万差额会增加未来期间应纳税所得额和应交所得税。因此在符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。