税务师考试税二真题

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《税法二》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1. 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。

A. 居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B. 非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

E.非居民企业转让境外房产取得的所得

2. 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有( )。

A. 企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

B. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除

C. 企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)可作为费用在当期税前据实扣除

D. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税 前扣除

E. 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

3. 企业 2019 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。

A. 从事国家非限制性和禁止行业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 300 万元，资产总额不超过 5000 万元，从业人数不超过 300 人

B. 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除

C. 自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

D.未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除

E.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

4. 根据企业所得税法相关规定，下列说法正确的有( )。

A. 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，可以享受农、林、牧、 渔业项目的税收优惠

B. 对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税

C. 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策

D. 企业根据委托合同，受托对所有农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理

E. 企业种植花卉作物的所得，免征企业所得税

5. 境内居民企业发生的下列支出中，可以作为研发费用在企业所得税前加计扣除的有( )。

A.用于研发活动的软件的摊销费用

B.房屋的折旧和租赁费

C.与研发活动直接相关的技术图书资料费

D.专门用于中间试验和产品试制的制造费用

E.从事研发活动间接耗用的材料费

【参考答案及解析 】

1. 【答案】ABD。解析：选项 CE：非居民企业转让境外房产取得的所得和非居民企业取得的与其境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于我国的征税所 得，不存在我国征税问题，更不存在抵免所得税问题。

2. 【答案】AD。解析：选项 B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失， 可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项 C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失 时可据实扣除;选项 E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

3. 【答案】ACD。解析：选项 B：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式向税务机关申报扣除;选项 E：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

4. 【答案】BC。解析：选项 A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠;选项 D：企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149 号)和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26 号)规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理;选项 E： 企业种植花卉作物的所得，应该减半征收企业所得税。

5. 【答案】ACD。解析：选项 B：可计入加计扣除的研发费用指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，房屋的折旧和租赁费不在加计扣除范围内;选项 E： 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除，但间接耗用的材料费用不得加计扣除。

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《税法二》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1.张某为某证券公司经纪人，2019年7月取得不含增值税佣金收入12000元，假定不考虑相关税费，则下列相关表述正确的有( )。

A.张某取得的佣金收入按照“工资、薪金所得”项目计税

B.证券公司向张某支付佣金时，应按照累计预扣法计算预扣税款

C.该笔佣金收入的收入额为9600元

D.该笔佣金收入的展业成本为2400元

E.该笔佣金收入计入当年综合所得的金额为9600元

2.根据个人所得税的有关规定，下列选项中，说法正确的有( )。

A.个人将承租房屋转租取得的租金收入，应按“财产租赁所得”项目征收个人所得税

B.取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，在计算个人所得税时不允许从收入中减除

C.个人转让财产，未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，由主管税务机关核定其财产原值

D.个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时不允许扣除

E.个人取得的财产租赁所得，在计算个人所得税时，允许扣除实际发生合理的修缮费，以每次800元为限

3.根据个人所得税的有关规定，下列关于限售股的表述中，正确的有( )。

A.个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税

B.个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股的，证券公司在扣缴个人所得税时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最低佣金费率计算

C.个人协议转让限售股的，在转让限售股后，应在次月15日内到主管税务机关填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，自行申报纳税

D.个人通过认购交易型开放式指数基金(ETF)份额方式转让限售股的，以股份过户日该股份收盘价计算转让收入

E.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税

4.根据车船税法的相关规定，下列表述正确的有( )。

A.车船税按季申报，分月计算

B.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船税扣缴义务人所在地

C.扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市人民政府按照规定确定

D.海事管理机构在依法履行委托代征税款职责时，纳税人不得拒绝

E.对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税

5.根据车船税法的相关规定，税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集的第三方信息有( )。

A.保险机构代收车船税车辆的涉税信息

B.海事部门船舶登记信息

C.公共交通管理部门车辆登记信息

D.渔业船舶登记管理部门船舶登记信息

E.非机动车辆管理部门的车辆登记信息

【参考答案及解析 】

1.【答案】BCD。解析：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额[12000×(1-20%)=9600元]，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得(9600-2400=7200元)，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算(9600×25%=2400元)。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照规定的累计预扣法计算预扣税款。

2.【答案】ACE。解析：选项B：在计算个人所得税时，取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许从该项转租收入中扣除;选项D：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

3.【答案】ACE。解析：选项B：个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股的，证券公司在扣缴个人所得税时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最高佣金费率计算;选项D：个人通过认购交易型开放式指数基金(ETF)份额方式转让限售股的，以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算转让收入。

4.【答案】BDE。解析：选项A：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳;选项C：扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。

5.【答案】ABCD。解析：税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集以下第三方信息：(1)保险机构代收车船税车辆的涉税信息;(2)公安交通管理部门车辆登记信息;(3)海事部门船舶登记信息;(4)公共交通管理部门车辆登记信息;(5)渔业船舶登记管理部门船舶登记信息;(6)其他相关部门车船涉税信息。