拿一杯铁
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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.(2016年，修改)依法涉税服务原则包括的内容有()。
A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针
B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定
C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所、从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所等
D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记
E.涉税服务必须按规定出具报告
2.(2018年)税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有()。
A.拒不配合税务机关检查
B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息
C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的
D.指使委托人向税务机关工作人员行贿
E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚
3.关于税务师可提供涉税服务的说法，正确的有()。
A.可以接受委托代收代缴消费税
B.可以开展涉税培训业务
C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证
D.可以接受委托代理记账
E.为小规模纳税人代开发票
4.下列关于涉税服务法律关系的表述，正确的有()。
A.未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护
B.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，需要重新签订委托代理协议书
C.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方只需要及时通知另一方即可，不需要告知当地主管税务机关
D.因税务师发生变化而修订委托代理协议书的，修订后的协议书具有同等法律效力
E.涉税服务委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，涉税服务关系自然终止
5.下列关于涉税服务的法律关系与法律责任的表述，正确的有()。
A.涉税服务关系确立可以以书面、口头、电子等多种形式签订委托代理协议书
B.税务师发生变化的，委托方可以在代理期限内单方面终止代理行为
C.委托人自行实施违法行为，经劝告仍不停止其违法活动的，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为
D.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金，同时可对税务代理人处以未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
E.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，被代理人和代理人负连带责任
【 参考答案及解析 】
1.【答案】ABCD。
解析：依法涉税服务原则：首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员;其次，税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。
2.【答案】CDE。
解析：税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，情节严重的，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照：
(1)违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的;
(2)未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的;
(3)采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的;
(4)利用服务之便，谋取不正当利益的;
(5)以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的;
(6)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的;
(7)其他违反税收法律法规的行为。
3.【答案】BCD。
解析：选项A：属于按规定由扣缴义务人自行代理的事宜，税务师不得代办;选项E：属于税务机关的职能，税务师不能代开。
4.【答案】ADE。
解析：选项B：由于客观原因，需要延长完成协议时间的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，不需要重新签订委托代理协议书;选项C：委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。
5.【答案】CE。
解析：选项A：税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。选项B：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。选项D：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试
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1.(单选题)纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款( )罚金。
倍以上5倍以下
倍以下
倍以上3倍以下
倍以上
2.(单选题)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以()以下罚款。
万元
万元
C.应纳税款的5‰
D.应纳税款的50%
3.(单选题)银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，可并处( )的罚款。
元以上1万元以下
元以上2万元以下
万元以上5万元以下
元以上5000元以下
4.(单选题)涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存( )年。
5.(单选题)年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后()工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。
【 参考答案及解析 】
1.【答案】A。
解析：构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
2.【答案】B。
解析：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以5万元以下罚款。
3.【答案】B。
解析：银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
4.【答案】C。
解析：涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存10年。
5.【答案】D。
解析：纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》(后改为5个工作日)，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
信息全无
一、单选题:
1、 某药店(一般纳税人)2006年6月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元(单独核算);本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)
标准答案：c
解析：本题考点包括含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。
向患者销售药品取得的收入应该为含税销售额，需换算。
销售避孕药品和用具的收入是免税的
药店专家为顾客提供医疗咨询服务，属于兼营应缴营业税的行为，单独核算，应缴纳营业税
所以：
应纳增值税额=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=(元)
2、 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2007年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为万元，零配件已入库。发票已经通过认定并在当月申报抵扣，则该厂3月份应纳增值税为()。
万元
万元
万元
万元
标准答案：c
解析：
本题考点是农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。
修理农机收入不属于13%低税率的范围
应纳税额=50×13%+10÷(1+17%)×17%(万元)
3、 某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为()元。
标准答案：b
解析：运输装卸费和包装费为价外费用，要换算为不含税金额
计税销售额=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元
4、 某超市为增值税小规模纳税人。2006年1月，该超市取得货物零售收入120000元;向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元;向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元;销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税()元。
标准答案：b
解析：注意，2006年小规模商业企业的征收率为4%。
应纳增值税=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%
=(元)
5、 某企业进口服装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用万元(有货票)。本月售出40%，取得含税销售额270万元。则该企业本月应纳增值税额为( )万元(相关发票已经通过认证)
A
B
C
D
标准答案：c
解析：
进口关税=150×20%=30(万元)
进口环节增值税=(150+30)×17%=(万元)
国内运输费准予抵扣的进项税额=×7%=万元
本月应纳增值税=270/(1+17%)×17%(万元)
6、 某百货公司2007年的销售额是150万元，2008年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款62400元，当月购进货物时，取得专用发票上注明的价款是30000元，百货公司4月份应交增值税为( )元
A
B 1296
C 3532
D 2400
标准答案：d
解析：
根据2007年增值税的有关规定，商业企业销售额未达到180万元，应认定为小规模纳税人，应该按照4%的简易办法计算增值税。
应纳增值税额=62400/(1+4%)×4%=2400元
7、 某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是()。
A.应纳增值税元，应纳营业税1000元
B.应纳增值税元，不缴纳营业税
C.应纳增值税元，应纳营业税1000元
D.应纳增值税元，不缴纳营业税
标准答案：a
解析：
应纳增值税=(50000+240000)÷×4%=(元)
广告促销业务取得的收入应按照营业税中的"服务业"5%征收营业税=20000×5%=1000(元)
8、 按照电力产品征收增值税的规定，在计算增值税时可以抵扣进项税额的是( )
A 电力公司所属不具有一般纳税人核算条件的电厂
B 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业
C 独立核算的发电企业
D 供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用
标准答案：c
解析：AB均应按核定的税率预征，不能抵扣进项税;供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额
9、 按照油气田企业增值税的规定，下列表述正确的是( )
A、油气田企业在劳务发生地未设立分子公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款不能在油气田企业的应纳增值税中抵减
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