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一、单选题:
1、 某药店(一般纳税人)2006年6月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元(单独核算);本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)
标准答案：c
解析：本题考点包括含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。
向患者销售药品取得的收入应该为含税销售额，需换算。
销售避孕药品和用具的收入是免税的
药店专家为顾客提供医疗咨询服务，属于兼营应缴营业税的行为，单独核算，应缴纳营业税
所以：
应纳增值税额=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=(元)
2、 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2007年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为万元，零配件已入库。发票已经通过认定并在当月申报抵扣，则该厂3月份应纳增值税为()。
万元
万元
万元
万元
标准答案：c
解析：
本题考点是农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。
修理农机收入不属于13%低税率的范围
应纳税额=50×13%+10÷(1+17%)×17%(万元)
3、 某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为()元。
标准答案：b
解析：运输装卸费和包装费为价外费用，要换算为不含税金额
计税销售额=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元
4、 某超市为增值税小规模纳税人。2006年1月，该超市取得货物零售收入120000元;向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元;向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元;销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税()元。
标准答案：b
解析：注意，2006年小规模商业企业的征收率为4%。
应纳增值税=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%
=(元)
5、 某企业进口服装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用万元(有货票)。本月售出40%，取得含税销售额270万元。则该企业本月应纳增值税额为( )万元(相关发票已经通过认证)
A
B
C
D
标准答案：c
解析：
进口关税=150×20%=30(万元)
进口环节增值税=(150+30)×17%=(万元)
国内运输费准予抵扣的进项税额=×7%=万元
本月应纳增值税=270/(1+17%)×17%(万元)
6、 某百货公司2007年的销售额是150万元，2008年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款62400元，当月购进货物时，取得专用发票上注明的价款是30000元，百货公司4月份应交增值税为( )元
A
B 1296
C 3532
D 2400
标准答案：d
解析：
根据2007年增值税的有关规定，商业企业销售额未达到180万元，应认定为小规模纳税人，应该按照4%的简易办法计算增值税。
应纳增值税额=62400/(1+4%)×4%=2400元
7、 某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是()。
A.应纳增值税元，应纳营业税1000元
B.应纳增值税元，不缴纳营业税
C.应纳增值税元，应纳营业税1000元
D.应纳增值税元，不缴纳营业税
标准答案：a
解析：
应纳增值税=(50000+240000)÷×4%=(元)
广告促销业务取得的收入应按照营业税中的"服务业"5%征收营业税=20000×5%=1000(元)
8、 按照电力产品征收增值税的规定，在计算增值税时可以抵扣进项税额的是( )
A 电力公司所属不具有一般纳税人核算条件的电厂
B 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业
C 独立核算的发电企业
D 供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用
标准答案：c
解析：AB均应按核定的税率预征，不能抵扣进项税;供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额
9、 按照油气田企业增值税的规定，下列表述正确的是( )
A、油气田企业在劳务发生地未设立分子公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款不能在油气田企业的应纳增值税中抵减
MichaelShaoer
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《税法一》每日一练-2021年税务师考试
多选题
1. 下列单位中属于消费税纳税义务人的有( )。
A. 销售涂料的商店
B. 受托加工高档化妆品的企业
C.委托加工鞭炮的单位
D.零售黄金项链的珠宝公司
E.销售卷烟的批发企业
2. 增值税小规模纳税人下列销售行为，可以申请税务代开增值税专用发票的是( )。
A. 销售旧货
B. 销售自己使用过的固定资产
C.销售边角废料
D.销售免税货物
E.捐赠自产的货物
3. 一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。
A.贷款服务
B.住宿服务
C.餐饮服务
D.居民日常服务
E.娱乐服务
4. 一般纳税人预缴增值税时，下列适用3%预征率的有( )。
A. 转让不动产
B. 不动产经营租赁
C. 跨县(市、区)建筑服务
D. 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目
E.简易方法转让不动产
5. 下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择使用增值税简易计税方法计税的有( )
A.典当业销售死当物品
B.自来水公司销售自来水
C.商业银行提供贷款服务
D.为甲供工程提供的建筑服务
E.劳务公司提供劳务派遣服务
【参考答案及解析 】
1. 【答案】CDE。解析：选项 A，涂料在生产销售环节纳税，纳税人是生产商;选项B，委托加工环节消费税的纳税人是委托方。
2. 【答案】CE。解析：其他选项只能开具增值税普通发票。
3. 【答案】ACDE。解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
4. 【答案】BD。解析：转让不动产预征率为 5%;跨县(市、区)建筑服务预征率为 2%。
5. 【答案】ABDE。解析：银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。
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《税法二》每日一练-2021年税务师考试
单选题
1.企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是( )。
A.为事业单位从事专门的软件开发
B.为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务
C.为某公司年会提供文艺演出服务
D.从事为期半个月的建筑施工服务
2.下列关于筹建期间相关费用的说法，不正确的是( )。
A.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
B.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
C.纳税人弥补亏损时，筹办期间不计算为亏损年度，企业应从开始生产经营的年度计算为损益年度
D.对于筹办期间发生的费用支出，应该按照长期待摊费用的处理规定处理
3.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。
A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
C.保险企业、电信企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
D.企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额
4.某商业企业拥有的下列资产中，不得计提折旧在企业所得税前扣除的是( )。
A.以经营租赁方式租出的临街门市房
B.未投入使用的收款机
C.以融资租赁方式租入的设备
D.未投入使用的办公楼
5.下列关于企业重组的一般性税务处理表述不正确是( )。
A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，不需要确认相关资产的所得或损失
B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得
D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变
【参考答案及解析 】
1.【答案】A。解析：选项B：在确认商品销售实现时确认;选项C：在实际发生时确认;选项D：持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认。
2.【答案】D。解析：对于筹办期间发生的费用支出，可在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理。
3.【答案】C。解析：选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D：企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额并如实入账。
4.【答案】B。解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。
5.【答案】A。解析：一般性税务处理方法下，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
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