税务师史小绒

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税务师行业转型路在何方

有人认为，一段时期以来占据着税务师事务所收入“大头”的涉税鉴证是行业的“支柱项目”，甚至会成为该行业的“主打业务”。这种认识对吗?税务师行业的“主打业务”究竟是什么?下面是我为大家带来的关于税务师转型的知识，欢迎阅读。

一、税务师行业的突围之路在何方

曲军表示，一段时间以来，税务师行业的主营业务由三大部分组成：涉税鉴证业务、代理申报业务和咨询筹划业务。

而这三大业务各自具有鲜明的特点。代理申报是一项税务所的基础业务，从事的工作内容主要包括代理记账、各税种的申报代理(含申报准备)、各项税务事宜的申报办理。该业务有着广泛的市场需求，但由于其业务内容相对单一、业务水平要求相对较低，所以该项业务的收费相对而言也比较低廉，但市场需求量大，应该成为税务师事务所的基础主业。咨询筹划属于税务所的一项高端业务，从事的工作内容主要包括税收方案的策划、税收政策应用的咨询、税收筹划等。咨询筹划体现了一家税务所的技术含金量所在。对咨询筹划有需求的企业，主要集中在大型企业。由于筹划将为纳税人起到减少涉税风险，降低税收成本作用，所以咨询筹划的收费较高，能为税务所带来较高的收益。但是对从事咨询筹划的业务技术要求较高，就目前行业的从业水平来看，难以形成规模效应。反观涉税鉴证业务，一方面税务所的收费并不高，另一方面其中蕴含的技术含金量也不算高，而由于其并没有明确的法律依据，考虑到其所处的市场地位，鉴证业务为从业者带来较大的执业风险。所以，从三大业务的特点及优势来看，有着广泛市场需求的代理申报和代表着税务所技术水平的咨询筹划都可成为税务所未来的发展方向。

二、为大连税务师争取市场、强化环境

据曲军介绍，大连市的税务师事务所早几年前就开始进行业务转型，重点发展以记账申报为主，高端税务咨询为辅的业务主体，以纳税人的涉税需求为服务重点。目前，全市74家税务师事务所，涉税鉴证业务只占到总收入的20%，而且这数字中有60%是政府采购的土地清算业务鉴证业务。在这种业务结构下，这次暂停涉税鉴证业务对大连的涉税服务市场并没有很大的影响。

多年来，大连市税务师行业按照市场需求去拓展业务，以代理申报和税务咨询为主业，保持生存发展能力;同时，税务机关通过软环境建设来扩大税务师的影响，为其更好地开拓市场提供方便，从而保证了大连税务师行业稳步发展。

据曲军介绍，大连税务师事务所的发展大体有四种模式。信永中和税务师事务所代表着第一种模式。该事务所是大连地区较大的一家，收入在业内排名前列。该事务所的主要服务对象是中日合资企业，主要帮助企业代理申报及提供日常的咨询服务，这些业务的收入占比较高，事务所的发展比较稳健。有一部分中小税务师事务所以为中小企业代理记账、代理申报为主业，其中有的已经从手工记账，逐步发展到计算机记账乃至互联网记账方式，借助现代化技术手段提高劳动效率，降低成本，使得本来收费较低的业务也能带来可观的利润。部分拥有较多涉税人才的事务所选择为企业做涉税风险管理方面的服务。事务所“从政策要业务”，通过对新政策的梳理，形成有价值的产品销售给纳税人，或者借助产品帮助企业做纳税健康检查，使其降低涉税风险。另外有一部分相对高端的事务所面向大型企业做高端服务，即税收筹划范畴的，如资本重组、转让定价、房地产企业的财务核算等复杂业务。这些服务一般收费较高。

除了税务师事务所按照市场需求开发业务外，税务机关虽然没有直接为其创造“商机”，更多是软环境方面的支持，让事务所更好发展。比如在同城通办开通之初，率先向税务师事务所开放此项业务，有的基层局专门为其开通绿色通道。此外，让税务师参与国税12366服务热线、税收权益保护志愿服务等活动，扩大税务师的影响力，服务更多的纳税人，同时也解决了部分税务机关本身难以解决的问题。下一步，大连市国税局、地税局酝酿将纳税评估指标传递给税务师事务所，使其更好地服务纳税人。

三、国外税务师事务所的经验

东北财经大学教授赵恒群介绍，由涉税专业服务机构提供部分涉税服务在发达国家已有几十年乃至上百年的历史，其产生的背景各不相同。涉税服务最早起源于日本，在19世纪后期，由于税制的日益复杂，纳税人为了节省时间和精力委托他人代办涉税事宜而产生的。美国的注册代理人制度始于1884年，联邦议会为了解决遗留下来的财产问题，规定可由代理人代农场主与联邦政府进行协商，结果使纠纷得到圆满解决。从此，代理人在美国得到发展，并不断拓展到财务处理、税款缴纳等经济领域。韩国实行涉税服务是在二次世界大战后，为解决因经济的发展、工商企业的大量增加而带来的征纳之间的矛盾而产生的。尽管各国开展涉税服务的初衷、时间不一，但其作用是一致的，都在为纳税人提供了便利的同时，保证了税务机关及时、足额地征收税款。

以日本为例，日本实行的是“税理士制度”。该制度起源于纳税人对涉税服务的需求。税理士的法定业务有四项：一是税务代理，二是税务文书的编写，三是税务咨询，四是会计业务。由于税理士的中介身份，日本对税理士的执业规范也有着严格的.要求，最重要的一点是“独立且公正的立场”。从中可见，涉税鉴证并未存在于日本的税务代理业务中。

美国是另外一种典型。美国联邦税务局局长道格拉斯.舒尔曼在约翰斯霍普金斯大学演讲时称，美国税务代理业是税务部门改进纳税服务和加强税收征管进程中最重要的盟友。道格拉斯.舒尔曼局长为什么称美国税务代理业为税务部门最重要的盟友，因为美国80%的纳税人是通过税务代理来进行申报纳税。美国联邦税务局只要牢牢握住税务代理人的手，就等于间接的为美国亿个纳税人提供了纳税服务。这说明代理申报已成为美国税务专业服务的主要业务。

赵恒群说，从日本、美国等发达国家来看，他们的涉税服务市场都是以代理申报和税务咨询为主，涉税服务专业机构是提供涉税法律服务的机构而不是以鉴证为主的机构。从征管法提出的“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”指的也是税务专业服务机构(税务代理人)，提供的是代为办理税务事宜的服务。所以不论是从国际惯例和法理上讲，税务师事务所的未来的业务主攻方向是以代理记账、申报、咨询为业务主攻方向上发展。

除了业务上的发展，树立税务师的税务专家形象也是重中之重。在日本，税理士就是“税务专家”，已经得到日本社会和企业的广泛认同。日本企业已经意识到“税务专家”对于企业发展的重要性，并形成了向“税务专家”——税理士咨询税务问题的习惯。

经济法就是郭守杰的轻松过关1好了，这个很明显的。 不要问，翻书对照一下就好了。税法，我同时在考注册税务师，梦想成真的题目非常贴近考试，可以说只要做完，基本上能过。而轻松过关一，适合基础不好，讲义归纳得好。发点经验给你，助你考试（这个经验原创就是我，我粘贴一下）。能考，一门一门的准备，今年才考完，现在是备考2010年注册会计师的最好时间。我跟你说说所需要的底子，可能会对你好一些。会计，需要有中级会计实务，成本会计，财务管理，财务报表分析的底子。审计，要会计学得好，审计才容易懂，这本书枯燥，比会计花的时间还要多。财管，需要有财务报表分析，管理会计，财务管理，成本会计的知识。经济法，没基础，也可以学。税法，需要有会计基础的知识。风险管理，我没考过，我是考老制度。现在注册会计师刚考完不到一个月，应该是说最好预习明年的注册会计师的时间，考注册会计师，切忌不可贪多，不可高估自己活着低估注册会计师的难度。现在最好不要把6本书买全，因为教材肯定会变动，尤其是税法明年变动会很大，我建议你一科一科的准备，准备好一本书，再买一本书准备，准备到明年4月，看你的准备情况，再决定考几科，以我个人的看法，我绝对你报考三科最为合适，经济法，税法，风险管理，这几科与会计联系不是很大，与会计稍微联系大点的是税法。辅导书不一定要买，最好报个班，现在报2010年的班，是送2009年的，建议你最好报考网校，跟着学，效果会比较不错的。另外在准备的过程中，切忌莫放过大题，因为考试如果一道大题没做，及格的可能性就很小，一道大题都差不多18分左右，如果以道没错，就是80分往下起平，也就是说，正确率要达到80%才有希望及格，但正确率达到80%的，一般都能把题目做完，宁愿平常多错一点，也不要放过大题。关于搭配的问题：1.会计审计（+税法）：这样搭配无可厚非，有人说先考这个，考了这个等于注册会计师考了一半，这种说法本身没什么错误，但是这么搭配是因人而异的，本身会计的难度最大，审计花费的时间比会计还要长，所以这样的搭配适合底子非常好，并且有时间比较，爱钻研大题的那种。如果你现在准备的话，可以试试，建议最好试听网校的辅导班，有10节免费的，其中包括第二章，如果第二章都听不懂的，建议不要准备。2.会计税法（+经济法/+风险管理）：这样搭配比第1种搭配要少花3个月的适合，这种报法适合大三的学生，专业课即将学完，并且没有其他考试，只考注册会计师的，这样如果考上，对毕业找工作相对好点。3.税法经济法（+风险管理）：这种适合考试经验不足的，归纳能力不强的，适合先从这个考起。4.财管经济法（+风险管理/+税法）：这个搭配是最省时间的，但特别针对概率论与数理统计学的不错，并且学过金融的朋友，因为财管的期权股价是最难的章节，其次是企业整体价值评估，数学学得好，有金融底子的，会省时省力。害怕数学的不适合这一条。注意：这个《会计》与注册会计师的每一门都有联系，其中与审计税法联系最大。这个《会计》并不是基础，更不是《会计基础》，很多学会计的，考这一科，考10多分，20多分都是正常的，大题一个不会的很多。所以最好有点心理准备，这个《会计》需要财管，成本会计的底子，第二章金融资产中，就涉及年金（资金时间价值）的知识。《经济法》《税法》需要有《会计基础》知识，经济法的公司法，证券法，就要判断现金流量，净利率问题，一点会计基础都没有，肯定不行的。另外票据问题，如果是非会计专业，也不好理解，肯定要多费时间。《税法》更加需要有《会计基础》知识，企业所得税，财务报表，各项费用，固定资产折旧，增值税，这样的基本知识都没有，可以不用去考。下面是如何学习的问题，风险管理我没有考过，也不需要考了，所以我不好回答，审计我也是没掌握方法，所以也不回答，其他4科我来告诉你：其实很多人说考经济法，税法不需要会计基础，是个错误。首先是财管：并不像别人说的掌握公式就很容易考过，财管加客观题，要计算的是80分以上，学财管的底子是财务报表分析，成本会计，管理会计。其中成本计算肯定是年年都有的，这个是属于容易的题目，所以一定要会算。其次，通过历年的试卷看，财管的计算类型这么几个，容易的是财务报表分析，可持续增长率计算，最佳存货，最佳现金持有量，销售预算，风险计算，属于难的有期权股价，这个也是年年考，二叉树，斯科尔斯模型，肯定要知道，然后融资租赁，企业整体价值评估。10种类型的计算都要会，最基础的章节是年金，凡事考虑年限的，无非肯定是用到年金和风险的，其中数学最好是学过概率，你像风险计算中的标准差，方差，相关系数，全部是概率到财管的具体运用。经济法：经济法有点杂,归纳的东西多,归纳完之后,还有其他零散的.1.归纳时间，这个是第一章，诉讼期限，肯定会考。还有比如多少日登记，多少日见报，多少日发出公告，等等，破产法，公司法合并分立会提及。2.归纳表决方式，合伙企业法，公司法，破产法，物权法，都会有。3.归纳组织形式，比如董事会，监事会，股东会的，这些合伙企业法，外商法，公司法，破产法，物权法都会有。4.归纳人事任免制度，比如公司法独立董事，比如破产法管理人，都会有。5.归纳能否对抗善意第三人，这个物权法有。6.归纳其他数字，这个很重要的。重点章节往往是公司法，证券法，合同法，破产法，物权法。这些章节也容易结合。税法：而税法不同.因为你看税法,出题就有很对性,计算题都是出税种,叫你算多少税,分值比例较高,所以你如果计算做得好,考80分都容易,我这么告诉你几点,你回去好好看看税法.税法从增值税,除了个人所得税和企业所得税外,书上黑体字,都是按照这么一个顺序.1.各个税的概念2.征税对象,纳税义务人.3.计税基础,这个是计算的关键,哪些要计税,哪些要剔除,哪些算组价,你列一张表.4.纳税时间,地点,税收优惠.你按照这4样,再归纳第5个.5.与房子有关的税,你看历年试卷,年年都会考到.你这么一归纳,税法顶多归纳出30页4A的纸,肯定能过了.会计：会计我一直头疼，把最难得看了，但是今年放水，考些不看的地方，但是会计也要有财管的基础，第二章金融资产就需要财管，未确认融资收益，所以学会计必须有底子，有中级财务会计的底子，有财务报表分析，税务的知识。学会计我的归纳不到家，但是还是必须说，各个章节的联系，金融资产，投资性房地产，非货币性资产交换，长期股权投资都是有着联系，所以这几章要学好。然后财务报表，合并财务报表，所得税会计是难点。归纳有以下这么几点：因为会计其实是考你的会计准则问题，很详细的，所以首先要1.归纳会计科目核算内容2.归纳以什么价值核算，你比如历史成本，公允价值，到底是什么价值。3.归纳相同点，比如哪些要提减值准备，哪些可以冲回，哪些不可以冲回。4.对比，资产对比负债，对比所有者权益。5.共性，资产里面的，比如金融资产的可供出售金融资产，持有至到期的资产，共同与差异，金融资产与投资性房地产的共性。审计我没学好。备考中注意这么几点：1.不能因为没有2010年的教材而不预习，用09年的教材预习，最好不要买辅导，报个班比较稳妥，因为你如果面辅导，有以下两个方面不好，如果你考得多，会感到预习时间不够，再就是万一教材改变大，做成了一个印象反倒不好。还不如报个班，把习题班学会就好了。等新书一下来，就赶紧做题。2.心态放稳，不是很难的考试，只是到了那里，会有两个想法，一是题目不难，但是不会，二是感觉一整本书都是重点。3.最怕的是高估自己，低估注册会计师，很多考过初级，中级，盲目觉得自己的自学能力不错。4.要坚持做大题，最怕的就是看到大题，就脑袋里面思考一下，不动笔，而直接去看答案。如果你还有什么不懂的问题，可以百度搜索一下“会计考友论坛”或者加我百度HI，或者语音聊聊。最后祝你考试顺利，工作顺利。