税务师税法一综合题答案

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三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(1)某县城一家建筑公司从事建筑、安装、装饰等多业经营，2012年3月份发生如下业务： (1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。 (2)承包一家制药厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，其中包括所用的原材料价款为60万元，动力价款为10万元，还包括制药厂提供的一台辅助设备，价款为40万元。 (3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元，另外，商场采购的原材料价款为8万元。 (4)为一家关联企业提供安装劳务，因为考虑到双方的关系特殊，所以以低于安装成本的价格向对方收取了10万元的安装费，经查实，税务机关认为价格不合理。已知安装成本为15万元，当地安装业务的成本利润率为5%。 根据上述资料，回答下列{TSE}题： {TS}业务(1)应缴纳的营业税为(  )万元。

A. 60

B. 63

C. 100

D. 105

(2)业务(2)应缴纳的营业税为(  )万元。

A.

B.

C. 15

D.

(3)业务(3)应缴纳的营业税为(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(4)业务(4)应缴纳的营业税为(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(5)某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2012年9月有关生产经营情况如下： (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入万元，该批首饰市场零售价万元;销售钻石首饰取得零售收入17,55万元，修理钻石饰品取得含税收入万元，销售其他贵重首饰取得零售收入万元;服装部销售服装取得不含税收入600万元。 (2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输企业开具的运费发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元;商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税万元，支付购货运费2万元。 (3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税万元，支付运费万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。 (4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。 (5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入万元，开具普通发票。(本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)根据上述资料，回答下列{TSE}题： {TS}该商场应缴纳消费税(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(6)该商场应缴纳增值税(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(7)该商场应缴纳营业税(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(8)该商场应缴纳城建税及教育费附加(  )万元。

A. 3

B.

C.

D.

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得分。)

(1)根据资料，回答{TSE}问题： 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月生产经营情况如下： (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元;从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元;支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5%，企业下属非独立核算宾馆耗用水电10%。 (2)外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元(得公路内河货物运输业统一发票)，全部用于生产汽车。 (3)采用分期收款方式销售200辆自产小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，一次给对方全额开具专用发票;而销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的公路内河货物运输业统一发票;应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入万元，另收改装费万元;销售本厂自用2年的1辆小汽车，售价12万元，账面原价20万元。 (4)该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员;将1辆自产小轿车赠送某关系单位;将1辆自产小轿车移送给本厂后勤部门使用。 (5)该汽车厂下属汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款万元。 (6)该汽车厂下属的宾馆取得收入180万元。 (本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9%，商务客车消费税税率为5%){TS}该企业销售小轿车应纳消费税为(  )万元。

A. 324

B.

C.

D.

(2)该企业销售商务客车应纳消费税为(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(3)该企业应缴纳增值税为(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(4)该企业应缴纳消费税为(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(5)该企业应缴纳营业税为(  )万元。

A.

B.

C. 9

D. 11

(6)根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有(  )。

A. 用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税

B. 外购汽车轮胎生产汽车消费税不可以抵扣

C. 宾馆耗用的水费可以抵扣进项税

D. 将自产小轿车移送给本厂后勤部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税

E. 销售本厂自用的小汽车，不需要缴纳增值税

(7)某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月份发生如下业务： (1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运费8万元，已取得公路内河货物运输业统一发票;另外为企业管理部门进口一辆豪华轿车，关税完税价格为100万元;假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为40%。 (2)从某林场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为80万元，发生运费6万元，已取得运费发票。 (3)外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为20万元，当月装修厂房，领用其中的10%。 (4)年初购进的一批包装材料因管理不善被盗，账面成本为万元，其中运费为万元。 (5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。 (6)向某家具商城批发一批家具，开具专用发票取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金10万元并单独记账，同时收取装卸费万元并开具了普通发票。 (7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两套，价款为12万元，尚未办理托收手续。 (8)本年10月份销售的一套家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格折让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。 (9)销售2008年购入的一台旧设备，取得收入万元，并开具了普通发票。 (10)企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，共取得运输费收入万元。 已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。 根据上述资料，回答下列{TSE}题： {TS}进口环节应缴纳的增值税为(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(8)该企业当期准予抵扣的进项税为(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(9)该企业当期销售环节的销项税为(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(10)该企业当期应缴纳的增值税为(  )万元。

A.

B.

C.

D.

(11)该企业当期应缴纳的营业税为(  )万元。

A. 0

B.

C.

D.

(12)下列关于本题业务的处理，正确的有(  )。

A. 该企业为管理部门进口豪华轿车向海关缴纳的增值税，准予作为进项税予以抵扣

B. 销售2008年购入的旧设备，应缴纳的增值税为万元

C. 独立核算的运输车队提供的运输收取的运输费，属于该企业的增值税混合销售行为，应缴纳增值税

D. 采取委托银行收款方式销售的两套家具本月应纳增值税为万元

2017税务师考试《税法一》基础巩固题（附答案）

巩固题一：

单选题

1、从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的()。

A.程序优于实体原则

B.新法优于旧法原则

C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则

2、新税法实施后，对新税法实施前纳税人的行为不得适用新税法，而只能沿用旧税法是坚持税法适用原则中的()。

A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.法律不溯及既往原则

3、税法原则构成税收法律规范的基本因素之一，下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是()

A.程序优于实体原则

B.特别法优于普通法原则

C.实质课税原则

D.法律优位原则

4、关于税法的效力，下列表述错误的有()

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

B.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的

C.特别法的效力高于作为普通法的税法效力

D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法

5、关于税法的司法解释的陈述，正确的是()。

A.在我国司法解释权不限于“两高”，内容也不限于税务诉讼

B.审判解释和检察解释有分歧的，由其双方协商或上报国务院

C.税法的司法解释不限于税收犯罪范围

D.高级法院在审案中的具体应用法律的解释不具有一般解释的效力

6、下列税法解释中原则上不能作为法庭判案直接依据的是()。

A.立法解释

B.检查解释

C.行政解释

D.司法解释

7、在税法解释中()具有优先适用的效力。

A.字面解释法

B.限制解释法

C.扩充解释法

D.历史解释法

8、我国《个人所得税法实施条例》第2条规定：“在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。”在国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》中将“习惯性居住”解释为“不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，这种解释属于()

A.字面解释法

B.限制解释法

C.扩充解释法

D.历史解释法

9、全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于()

A.学理解释

B.立法解释

C.行政执法解释

D.司法解释

10.国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是()。

A.具有中性税收性质

B.税负具有转嫁性;

C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性

D.征收具有普遍性和连续性

单选题答案

1、标准答案：D

解析：对于法律不溯及既往原则是新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

2、标准答案：D

解析：法律不溯及既往原则;基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

3、标准答案：A

解析：程序优于实体原则，是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

4、标准答案：D

解析：考核税法的适用原则。

法律优位原则的基本含义是法律的效力高于行政立法，明确了税收法律的效力高于税收行政法规，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力的的税法即是无效的。A正确。

法律不溯及既往原则下，一些国家在处理税法的溯及力问题时，还坚持“有利溯及”原则。即对税法中溯及既往的规定，对纳税人有利的'，予以承认，对纳税人不利的，不予承认，目的在于化税收征管角度考虑的，B正确。

特别法优于普通法，基本含义是对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定是，特别规定的效力高于一般规定的效力，即特别法优于普通法，C正确。

新法优于旧法，含义是新法、旧法对同一事项有不同的规定时，新法的效力优于旧法，但对实体法则不适用该原则。所以D错误。

5、标准答案：D

解析：司法解释的主体只能是“两高”，司法解释的内容也税务诉讼。审判解释和检察解释有分歧的，上报全国人大常委会解释或解决;税法的司法解释限于税收犯罪范围，所以ABC均错误。

两高在审判工作中具体应用法律的解释不产生一般解释的效力。所以D正确，见教材10页第1段第9行

6、标准答案：C

解析：按解释权限划分：

(1)立法解释:税收立法机关对所设立税法的正式解释。立法解释与被解释的税法具有同等法律效力，能作为法庭判案直接依据

(2)行政解释:国家税务行政执法机关在执法过程中所作出的解释。行政解释不能作为法庭判案的直接依据。

(3)司法解释:最高司法机关所作的具体解释或正式规定，包括审判解释和检查解释，司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据，能作为法庭判案直接依据

7、标准答案：A

解析：考核解释方法的适用，字面解释具有优先适用的效力，当其适用遇到困难时，可首先考虑运用历史解释，其后可诉求系统解释法，在上述两种解释都无法正常进行时，将诉求于目的解释法，并义合宪性解释作为最后的衡量标准。

8、标准答案：B

9、标准答案：B

解析：立法解释，即税收立法机关对所设立税法的正式解释，按照税收立法机关的不同，我国税收立法解释可以分为全国人民代表大会及其常务委员会对税收法律作出的解释。这里属于人大常委会做出的解释。字面解释是按照解释尺度划分的。

11.标准答案：A

考核目的：增值税的特点。

巩固题二：

单选题

1.从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的()。

A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.法律不溯及既往原则

D.特别法优于普通法原则

2.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的()。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

3.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是()。

A.个人所得税法

B.增值税暂行条例

C.税务行政复议规则

D.税务代理试行办法

4.下列职权中不属于税务机关职权的是()。

A.税收检查权

B.税收行政立法权

C.代位权和撤销权

D.税收法律立法权

5.税收法律关系产生的基础和标志是()。

A.税法的公布

B.税法的实施

C.税收法律事实的发生

D.税法草案的提出

6.下列关于税务登记的表述存在错误的是()。

A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记的申请

B.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续

C.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机构变更登记之日起对日内办理税务变更登记

D.从事生产、经营的纳税人，应当在向工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续

7.扣缴义务人不履行扣缴义务，应承担的法律责任是()。

A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣末扣、应收本收税款的50%以上3倍以下的罚款

C.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

D.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上3倍以下的罚款

8.某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如下)，则该企业本年应纳税额为()万元。

级数销售利润率税率

15%以下0

25%-10%(含)5%

310%-20%(含)10%

420%-35%(含)20%

535%以上355

9.假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000-30000元的部分，加征2成，超过30000-40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为()元。

10.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是()。

A.《关于统一全国税收的决定》

B.《全国税政实施要则》

C.《文化娱乐税条例)

D.《中华人民共和国农业税条例》单选题答案

1.标准答案：C

考核目的：税法适用原则的运用。

2.标准答案：D

考核目的：税法基本原则的运用。

3.标准答案：B

考核目的：税法的分类及税法的效力。

4.标准答案：D

考核目的：税收法律关系产生的原因。

5.标准答案：C

考核目的：税收法律关系产生的原因。

6.标准答案：A

考核目的：税务登记制度

7.标准答案：D

考核目的：税务违法行为的法律责任。

8.标准答案：D

考核目的：超率累进税率的运用

计算过程：销售利润率=600÷1600=

应纳税额=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×()×35%=82(万元)

9.标准答案：B

考核目的：免征额和加成征收的理解及计算。

计算过程：应纳税额=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元)

10.标准答案：C