努力坚持
综合题
2020年初某企业向税务机关报送2019年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税鉴证，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税鉴证。审查中发现下列问题：
(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整;
(2)财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，(银行贷款年利率14%);
(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元;
(4)企业营业外支出中，对外赞助支出17万元;
(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元;
(6)管理费用中2019年12月融资租入机器一台，支付租赁费金额4万元;
(7)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算该企业业务招待费的纳税调整额。
(2)计算该企业利息支出的纳税调整额。
(3)计算该企业营业外支出的纳税调整额。
(4)计算管理费用的纳税调整额。
(5)计算该企业2019年度应纳税所得额。
(6)计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税额。
【参考答案及解析 】
(1)业务招待费扣除限额①=700×5‰=(万元)<扣除限额;
②=10×60%=6(万元);
应调增应纳税所得额=(万元)。
(2)允许列支的利息=100×14%×6/12=7(万元);
应调增应纳税所得额=20-7=13(万元)。
(3)营业外支出：
税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元;
非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增17万元;
与生产经营无关的支出不允许扣除，学杂费5万元应调增;
营业外支出纳税调增额合计=5+17+5=27(万元)。
(4)融资租入的固定资产的租赁费不得直接扣除，应计入资产价值，从开始使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，应调增应纳税所得额4万元。
(5)应纳税所得额：
国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额2万元;
应纳税所得额=-15+(万元)。
(6)应纳企业所得税额=×25%=(万元)。
秋日偶语
《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师职称考试
1.(单选题)增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过()的经营期内累计应征增值税销售额。
个月
个月
个月
个月
2.(单选题)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请( )。
A.开具《外出经营活动税收管理证明》
B.办理注销税务登记
C.办理停业税务登记
D.办理变更税务登记
3.(单选题)税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事税务代理活动必须遵循()。
A.自愿委托原则
B.依法代理原则
C.独立原则
D.公正原则
4.(单选题)涉税服务关系确立的前提是()。
A.双方自愿委托和自愿受理
B.受托方愿意受理
C.委托方无逃税、骗税等违法记录
D.委托方愿意委托
5.(单选题)发生下列情形，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的是()。
A.税务师发生变化的
B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
C.税务代理委托协议约定的代理期限届满
D.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的
【 参考答案及解析 】
答案解析：增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额。
答案解析：本题考核外出经营报验登记。纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证道主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》
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答案解析：税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事税务代理活动必须遵循自愿委托原则。
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答案解析：涉税服务不同于一般民事代理服务，涉税服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受涉税服务人资格、涉税服务范围及委托事项的限制。
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答案解析：选项A：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，属于涉税服务关系的变更;选项C：税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止;选项D：税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。
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