税务师一般计税方案

2022年税务师的备考已经进入了基础阶段的学习，在学习税务师的知识内容时，努力和坚持缺一不可，在学习中，大家不要小看一点一滴的积累，今天，小编为大家带来《税法一》中增值税的计税方法。更多关于税务师考试的内容，

《税法一》增值税的计税方法

增值税的计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

（一）一般计税方法

1.我国采用间接计税方法，也是国际上通行的购进扣税法。

2.一般纳税人发生应税销售行为，除了适用简易计税方法的，其余都采用一般计税方法计算缴纳增值税。

3.增值税一般纳税人一般计税方法基本的计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进行税额

当期销项税额=不含税销售额*税率（在纳税义务发生的期间）

当期进行税额包括可以抵扣和不可抵扣的进项税

（二）简易计税方法

1.简易计税方法是我国对小规模纳税人采用的方法，只对小规模纳税人发生的销售额征税，同时小规模纳税人购进项目所含进项税额不可以抵扣。

2.一般纳税人发生特定销售行为，也可以选择简易计税方法计税，但是不可以抵扣进项税额。

3.计算公式：当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）*征收率

（三）扣缴计税方法

1.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内没有经营机构的，扣缴义务人就是境内的代理人；在境内没有代理人的，扣缴义务人就是购买方。

2.扣缴义务人应扣缴税额按照下列公式计算：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

公式中的“接受方”一般是指应税行为的接受者，也就是境外单位或者个人在境内提供应税行为的对象。

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三种计税方法

1.从价定率计税

税额计算：应纳税额=销售额×比例税率

销售额(含消费税、不含增值税)

2、从量定额计税(啤酒、黄酒、成品油)

税额计算：应纳税额=销售数量×定额税率

3.复合计税(白酒、卷烟)

税额计算：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

【例题.计算题】某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回 50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

『正确答案』

应纳增值税=100×50%×17%=(万元)

应纳消费=100×50%×56%+50×50%×150÷10000

=(万元)

【考题.单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元(单独记账核算)，另收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税()元。

(白酒消费税税率 20%， 元/斤)

『正确答案』D

『答案解析』啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。

酒厂应纳消费税=[400000+(23400+47970)÷ (1+17%)]×20%+4×2000×(元)

【例题·计算问答题】某企业(非先进制造业，一般纳税人)，纳税信用等级为A级，无违法行为，也未享受即征即退、先征后退政策，2019年3月底的留抵税额为10万，4月末至9月末增值税留抵税额分别是18万元、28万元、12万元、37万元、55万元、65万元。2019年4月-9月已抵扣的进项税额为255万元，其中取得增值税专用发票注明的'税额200万元、海关进口增值税专用缴款书注明税额35万元、农产品收购发票对应的进项税额为20万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业可否享受增值税增量留抵退税政策，并说明理由。

(2)计算该企业进项构成比例。

(3)计算该企业申报退还留抵退税额的时间及退还的留抵退税额。

【答案及解析】

(1)该企业可享受增值税增量留抵退税政策。理由：该企业4-9月连续六个月增量留抵税额分别是8万元、18万元、2万元、27万元、45万元、55万元，且第六个月增量留抵税额为55万元，符合税法规定的自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元的条件。

(2)进项构成比例=(200+35)/255×100%=

(3)该企业可在10月份纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

该企业可申请退还的留抵退税额=(65-10)××60%=(万元)。