郁敏0729
CPA和税务师具有极高重合度，俗称，考完CPA顺带过税务师。1、注会的《税法》和税务师的《税一》《税二》《涉税实务》的重合度高达90%。有人说《税一》和《税二》内容更加详细，可能这句话没错，但是实际上多出来的内容太细根本不好出题，所以出题的范围基本还是在注会的《税法》范围之内；至于《涉税实务》，里面涉及到了《征管法》和税收会计的处理，征管法是在注会的《税法》中学过，而税收会计的核心，其实还是《税一》和《税二》的重复考核，只需要梳理一遍即可（或许考完注会我会帮你们梳理）。2、注会的《会计》和税务师的《财务与会计》，二者的重合度在80%。为什么在80%，因为税务师还有一点财务管理的题目，我是假设各位没有学习过《财务管理》，如果学习了《财务管理》那就可以说重合度在98%了。税务师的财务会计难度远低于注会的《会计》，因为全部是选择题，所以难度不会太大，所以有了注会的《会计》基础，无需担心税务师的《财务与会计》。3、注会的《经济法》和税务师的《涉税法律》，二者的重合度在55%。这应该是差距最大的一科了，税务师的《涉税法律》内容非常广泛，包括民法、民诉、刑法、刑诉、行政法的相关内容，因此范围广，考得很浅。但是从去年学员的反馈来看，他们拿着注会的基础去参加税务师的考试，很多同学都是五门全过，所以我想不用太担心这种差距，先把注会的《经济法》吃透，然后找点时间将税务师法律的分数比较重的章节进行消化即可。但是,如果你现在已经在备考CPA又报了税务师，那么，在注会没考完之前不建议看税务师的任何书籍！先集中精力搞定注会！
闪闪的钻石糖
税务师考试时间为2020年11月7日至11月8日 ， 天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！
《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试
单选题
1.甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元(均影响损益)，发生可抵扣暂时性差异80万元(其中计入其他综合收益的差异20万元，其他均影响损益)。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2018年应交所得税为( )万元。
2.甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元(均影响损益)，发生可抵扣暂时性差异80万元(其中计入其他综合收益的差异20万元，其他均影响损益)。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2018年应确认的递延所得税收益为( )万元。
多选题
3.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有( )。
A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本
B.为组织和管理企业生产经营发生的但不由客户承担的管理费用
C.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出
D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
4.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有( )。
A.客户已拥有该商品的法定所有权
B.客户就该商品附有现时付款义务
C.客户已接受该商品
D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
5.下列各项中，属于与合同直接相关的成本的有( )。
A.为履行合同耗用的原材料
B.支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的奖金
C.为履行合同的场地清理费
D.为履行合同组织生产的管理人员的工资
【 参考答案及解析 】
1.【答案】A。解析：甲公司2018年应交所得税=[1000+100+(80-20)]×25%=290(万元)。
2.【答案】A。解析：甲公司2019年应确认的递延所得税收益=100×25%+(80-20)×25%=40(万元)
借：递延所得税负债25(100×25%)
递延所得税资产20(80×25%)
贷：所得税费用40
其他综合收益5(20×25%)
3.【答案】ABCD。解析：选项A，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，而不是作为合同履约成本确认合同资产。选项B、C、D，企业为履约合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用(类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本;②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源;③该成本预期能够收回。
4.【答案】ABCD。
5.【答案】ABCD。解析：与合同直接相关的成本包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。
BeiJing我的爱
单选题
1.下列选项中，可以确认为投资性房地产的是( )。
A.企业购入写字楼作为经营办公场所
B.企业购入的土地准备自行建造厂房
C.企业自行建造办公楼达到预定可使用状态，准备对外出租
D.房地产开发企业开发的商品房不再销售，建造完成时直接对外出租
2.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是( )万元。
3.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是( )万元。
4.甲公司2018年2月28日购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款5 000万元，支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日办公楼的可收回金额为5 100万元，假定不考虑其他因素，下列各项说法中正确的是( )。
A.购入办公楼应作为固定资产核算
B.办公楼折旧金额计入管理费用
C.当年应计提的折旧金额为万元
D.办公楼在12月31日的账面价值为5 100万元
年2月1日，甲公司从其他单位购入一块土地使用权，并在这块土地上建造两栋厂房。2019年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给其使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2019年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的账面价值为2 400万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为600万元，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司2019年9月15日投资性房地产的入账价值为( )万元。
800
500
200
【参考答案及解析 】
1.【答案】D。解析：选项AC，应确认为固定资产;选项B，应确认为无形资产。
2.【答案】D。解析：转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=4320(万元)。
3.【答案】D。解析：转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=4320(万元)。
4.【答案】C。解析：购入办公楼作为投资性房地产核算，选项A错误;办公楼的折旧金额计入其他业务成本，选项B错误;当年应计提的折旧金额=(5 000+200)×(1-5%)/20/12×10=(万元)，选项C正确;资产负债表日投资性房地产的账面价值=5 (万元)，可收回金额大于其账面价值，应按账面价值计量，选项D错误。
5.【答案】A。解析：甲公司2019年9月15日投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800(万元)。投资性房地产包括厂房和土地，房产属于投资性房地产时，土地也应做为投资性房地产，所以投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800(万元)。
