萌哒哒的Ashley
单选题
1.某个体工商户2015年为其从业人员实际发放工资105万元，业主领取劳动报酬20万元。2015年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为( )万元。
2.根据个人所得税相关规定，计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是()。
A.合伙企业留存的利润
B.分配给合伙人的利润
C.合伙个人缴纳的个人所得税
D.支付的工商业联合会会费
3.某商场对累计消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会，消费者个人因此而获得的中奖所得，其正确的税务处理是()。
A.属于劳务报酬所得，但免征个人所得税
B.属于红利所得，全额征收个人所得税
C.属于偶然所得，不超过1万元的，免征个人所得税
D.属于偶然所得，按20%的税率征收个人所得税
4.计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是()。
A.缴纳的印花税
B.违章租赁的罚款
C.缴纳的城市维护建设税
D.经核准的修缮费用
年5月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入20万元。假设该限售股原值无法确定。方某转让限售股应缴纳个人所得税()万元。
【参考答案及解析 】
1.【答案】B。解析：本题的考核点是个体工商户补充养老保险税前的限额扣除问题，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。所以此题允许扣除的从业人员的补充养老保险限额=105×5%=(万元)。
2.【答案】D。解析：合伙企业投资者个人所得税的扣除项目比照个体工商户的相关规定执行。个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
3.【答案】D。解析：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
4.【答案】B。解析：个人出租房产取得的财产租赁收入(不含增值税)扣除费用范围和顺序包括：税费(出租房产过程中缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税和印花税)+租金(只适用于转租的情况)+修缮费+法定费用扣除标准。不包括违章租赁的罚款。
5.【答案】D。解析：方某转让限售股应缴纳个人所得税=20×(1-15%)×20%=(万元)。
小悟空harrywang
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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试
简答题
中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：
(1)3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。
(2)4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。
(3)5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。
(4)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。
(5)7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。
(6)8月份按市场价格出租住房，取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为160元，修缮费用1300元，均取得合法票据。
(其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元;李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税;
(2)李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税;
(3)李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税;
(4)李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税;
(5)李某7月出版小说预扣预缴个人所得税;
(6)李某8月份出租住房应缴纳的个人所得税;
(7)李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。
【参考答案及解析 】
(1)审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。
(2)两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。
(3)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
(4)对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=(700×4-800)×20%=400(元)。
(5)李某7月出版小说预扣预缴的个人所得税=(3000-800)×70%×20%=308(元)。
(6)李某出租住房应缴纳个人所得税=(4000-160-800-800)×10%=224(元)。
(7)工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×(1-20%)+25000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-(1000+1000)×12=213120-60000-18000-24000=111120(元)
应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592(元)。
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