秀之美--艳梅
借：应交税费-应交增值税（已交税额）68000-企业所得税280000
贷：银行存款- 工行海新路支行348000
本月交纳上月的增值税会计分录分三步处理：
1、上月收到收入的时候：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税
2、上月月底的时候(将应交增值税转为应交税费-未交增值税)：
借：应交税金-应交增值税-销项税
贷：应交税费-未交增值税
同时：如果是一般纳税人，有进项税额的情况下，进项税额可以抵扣，所以将应交增值税-销项税减掉应交增值税-进项税的差额转到应交税费-未交增值税即可;
一、执行小企业会计准则，月底不需要结转操作。
二、企业会计准则，如下
月底增值税要结转本月未交增值税，结转过程如下：
1、结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额)
2、结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税(销项税额)
贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
3、结转应缴纳增值税(即进、销差额)：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费—未交增值税
4、实际交纳时
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
参考资料来源：百度百科-增值税
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编制会计分录时，可以按以下步骤进行：第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
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