税务师考试试题样本

税务师考试时间为2020年11月7日至11月8日 ， 天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试

单选题

1.甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元(均影响损益)，发生可抵扣暂时性差异80万元(其中计入其他综合收益的差异20万元，其他均影响损益)。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2018年应交所得税为( )万元。

2.甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元(均影响损益)，发生可抵扣暂时性差异80万元(其中计入其他综合收益的差异20万元，其他均影响损益)。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2018年应确认的递延所得税收益为( )万元。

多选题

3.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有( )。

A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本

B.为组织和管理企业生产经营发生的但不由客户承担的管理费用

C.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出

D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

4.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有( )。

A.客户已拥有该商品的法定所有权

B.客户就该商品附有现时付款义务

C.客户已接受该商品

D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

5.下列各项中，属于与合同直接相关的成本的有( )。

A.为履行合同耗用的原材料

B.支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的奖金

C.为履行合同的场地清理费

D.为履行合同组织生产的管理人员的工资

【 参考答案及解析 】

1.【答案】A。解析：甲公司2018年应交所得税=[1000+100+(80-20)]×25%=290(万元)。

2.【答案】A。解析：甲公司2019年应确认的递延所得税收益=100×25%+(80-20)×25%=40(万元)

借：递延所得税负债25(100×25%)

递延所得税资产20(80×25%)

贷：所得税费用40

其他综合收益5(20×25%)

3.【答案】ABCD。解析：选项A，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，而不是作为合同履约成本确认合同资产。选项B、C、D，企业为履约合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用(类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本;②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源;③该成本预期能够收回。

4.【答案】ABCD。

5.【答案】ABCD。解析：与合同直接相关的成本包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。