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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试
简答题
中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：
(1)3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。
(2)4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。
(3)5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。
(4)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。
(5)7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。
(6)8月份按市场价格出租住房，取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为160元，修缮费用1300元，均取得合法票据。
(其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元;李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税;
(2)李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税;
(3)李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税;
(4)李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税;
(5)李某7月出版小说预扣预缴个人所得税;
(6)李某8月份出租住房应缴纳的个人所得税;
(7)李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。
【参考答案及解析 】
(1)审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。
(2)两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。
(3)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
(4)对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=(700×4-800)×20%=400(元)。
(5)李某7月出版小说预扣预缴的个人所得税=(3000-800)×70%×20%=308(元)。
(6)李某出租住房应缴纳个人所得税=(4000-160-800-800)×10%=224(元)。
(7)工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×(1-20%)+25000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-(1000+1000)×12=213120-60000-18000-24000=111120(元)
应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592(元)。
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单+多选题
1.甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元、运输费用25万元和保险费5000元。下列关于印花税的税务处理，正确的是( )。
A.甲公司应缴纳印花税125元
B.乙公司应缴纳印花税125元
C.甲公司应缴纳印花税75元
D.甲公司和乙公司免征印花税
2.根据印花税的相关规定，下列合同不属于“产权转移书据”的是( )。
A.专有技术使用权转让合同
B.非专利技术转让合同
C.土地使用权转让合同
D.土地使用权出让合同
3.下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是( )。
A.设备测试合同
B.专利权转让合同
C.专利申请转让合同
D.专利实施许可合同
4.下列按产权转移书据计税贴花的有( )。
A.土地使用权出让合同
B.专利权转让合同
C.商品房销售合同
D.发电厂与电网之间的购售电合同
E.非专利技术转让合同
5.下列各项合同中，应当征收印花税的有( )。
A.委托代理记账合同
B.财税咨询合同
C.非专利技术转让合同
D.工程设计合同
E.融资租赁合同
【 参考答案与解析 】
1.【答案】A。解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。国际货运，托运方全程计税。承运方为我国运输企业的按本程运费计算贴花，承运方为外国运输企业的免征印花税。甲公司应缴纳印花税=25׉×10000=125(元)。乙公司免征印花税。
2.【答案】B。解析：产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等产权转移合同。非专利技术转让合同属于“技术合同”。
3.【答案】C。解析：技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。
4.【答案】ABC。解析：选项D：按购销合同贴花;选项E：按技术合同贴花。
5.【答案】CDE。解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花;财税咨询合同、委托代理记账合同不属于应征收印花税的合同。
月影星云
税务师考试时间为2020年11月7日至11月8日 ， 天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！
《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试
单选题
年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为( )万元。
2.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2019年12月26日甲公司与乙公司签订销售合同：由甲公司于2020年1月31日向乙公司销售A商品1000件，合同约定的销售价格为每件万元。2019年12月31日甲公司库存A商品1200件，单位成本1万元，账面成本为1200万元。2019年12月31日市场销售价格为每件万元，预计销售税费均为每件万元。2019年12月31日A商品的账面价值为( )万元。
3.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨，存货跌价准备余额20万元。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台M产品。该合同约定M产品每台售价10万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台M产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台M产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费万元。该原材料期末的账面价值为( )万元。
【提示】该原材料原存货跌价准备余额为20万元，本期期末存货跌价准备应有余额为15万元(100-85)，故在本期转回5万元存货跌价准备即可。
公司发出存货采用月末一次加权平均法，按单项存货计提存货跌价准备。该公司2019年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2019年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2019年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2019年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。
年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为万元和万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为( )万元。(2012年)
【 参考答案及解析 】
1.【答案】A。解析：丁产品的成本=100+40=140(万元)，可变现净值=110-2=108(万元)，可变现净值小于成本，材料应以可变现净值计量;材料的可变现净值=110-40-2=68(万元)，则2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。
2.【答案】B。解析：由于甲公司持有的A商品数量1200件多于已经签订销售合同的数量1000件。因此，1000件有合同的A商品和超过合同数量的200件A商品应分别计算可变现净值，判断是否需要计提减值。销售合同约定数量1000件，其可变现净值=1200-1000×(万元)，成本=1000×1=1000(万元)，期末按成本1000万元计量，账面价值为1000万元;超过部分的可变现净值=200××(万元)，其成本=200×1=200(万元)，期末按照可变现净值180万元计量，账面价值为180万元。该批A商品账面价值=1000+180=1180(万元)。
3.【答案】A。解析：原材料是专门用于生产M产品的，所以要先计算M产品是否发生减值。M产品的成本=100+95=195(万元)，M产品的可变现净值=20×10-20×1=180(万元)，M产品发生减值，应计算材料可变现净值。期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元)，低于其成本100万元，因此该原材料期末账面价值为85万元。
4.【答案】B。解析：
(1)期末存货的可变现净值=()×(1200-400)=204(万元);
(2)期末存货的成本=360÷1200×(1200-400)=240(万元);
(3)期末存货跌价准备应有余额=240-204=36(万元);
(4)本期计提减值前存货跌价准备余额=30÷1200×(1200-400)=20(万元)，本期应计提存货跌价准备=36-20=16(万元)。
5.【答案】B。解析：2011年12月31日W产品的成本=×100=180(万元)，W产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。
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