税务师应交税费核算方法

劳务报酬属于个人所得税里的综合所得，采取的是平时预扣预缴，年度汇算清缴的方式。由于劳务报酬一般具备连续性，也没有固定的任职受雇单位。所以劳务报酬一般都是按次缴纳。平时预扣预缴的计算方式为，收入=收入额，减按20%征税，应纳税所得额=收入额*80%，根据应纳税所得额的数额，缴纳20%-40%的个人所得税。年终时，跟工资薪金、稿酬、特许权使用费累计进行综合所得汇算清缴。51个税问答小程序，提醒您劳务报酬平时缴纳过多，且不享受6万元的免税额度，也不进行专项扣除，专项附加扣除，所以一般年底都是可以退税的。

劳务报酬所得个人所得税计税是平时预扣预缴，年度汇算清缴。

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额；

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

适用税率表为：

劳务报酬所得年度与工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并汇算清缴，多退少补。

年度汇算计算公式：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

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应纳税所得额的确定

(一)应纳税所得额的一般规定

应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额

1.收入的形式：包括货币、实物、有价证券和其他形式。

实物：凭证注明价格，如果凭证注明价格明显偏低的，采用参照市场价格核定；

有价证券：按票面价格和市场价格核定；

其他形式：参照市场价格核定。

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2.纳税期限的确定

征税方法：按年计征、按月计征、按次计征。

按年计征：经营所得、居民个人取得的综合所得；

按月计征：非居民个人取得的工资、薪金所得；

按次计征：

(1)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

(2)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

(3)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

(4)偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

3.费用扣除的方法

(1)定额和定率扣除：综合所得；财产租赁所得

(2)会计核算扣除：经营所得；财产转让所得

(3)无扣除：利息、股息、红利所得；偶然所得

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