隐逸的军装梦
综合题
2020年初某企业向税务机关报送2019年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税鉴证，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税鉴证。审查中发现下列问题：
(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整;
(2)财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，(银行贷款年利率14%);
(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元;
(4)企业营业外支出中，对外赞助支出17万元;
(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元;
(6)管理费用中2019年12月融资租入机器一台，支付租赁费金额4万元;
(7)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算该企业业务招待费的纳税调整额。
(2)计算该企业利息支出的纳税调整额。
(3)计算该企业营业外支出的纳税调整额。
(4)计算管理费用的纳税调整额。
(5)计算该企业2019年度应纳税所得额。
(6)计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税额。
【参考答案及解析 】
(1)业务招待费扣除限额①=700×5‰=(万元)<扣除限额;
②=10×60%=6(万元);
应调增应纳税所得额=(万元)。
(2)允许列支的利息=100×14%×6/12=7(万元);
应调增应纳税所得额=20-7=13(万元)。
(3)营业外支出：
税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元;
非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增17万元;
与生产经营无关的支出不允许扣除，学杂费5万元应调增;
营业外支出纳税调增额合计=5+17+5=27(万元)。
(4)融资租入的固定资产的租赁费不得直接扣除，应计入资产价值，从开始使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，应调增应纳税所得额4万元。
(5)应纳税所得额：
国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额2万元;
应纳税所得额=-15+(万元)。
(6)应纳企业所得税额=×25%=(万元)。
雨中之苇
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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.下列()应视同销售征收增值税。
A.企业将资金无偿借给个人使用
B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用
C.将购进的月饼分发给本企业职工
D.将自产的白酒作为礼品赠送
E.个人将房屋无偿赠送给他人
2.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是()。
A.股权转让不征收增值税
B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税
C.资产重组中涉及到的不动产、土地使用权，不征收增值税
D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税
E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照9%征收增值税
3.一般纳税人发生的下列经济业务，进项税额允许抵扣的有()。
A.用于交际应酬的外购礼品
B.购买的办公用品
C.购买制造车间中央空调系统的支出
D.从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品
E.利息支出
4.下列业务的进项税额允许抵扣的有()。
A.用于生产免税产品的外购原材料
B.改扩建生产车间所用的钢材
C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料
D.外购的应征消费税的摩托车
E.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费
工业企业系增值税一般纳税人，2019年8月销售转让其2013年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。A企业2013年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是()。
企业可以选择简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税
企业应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税
企业应该向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
D.一旦选择简易征收，应纳增值税为万元
E.一旦选择简易征收，应纳增值税为万元
【 参考答案及解析 】
1.【答案】ADE。
解析：选项B，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售，但不包括其他个人;选项C，将外购的货物用于集体福利，进项税不得抵扣。
2.【答案】ACD。
解析：选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项E，电梯安装前属于有形动产，因此2019年8月电梯厂销售电梯按照13%缴纳增值税。
3.【答案】BC。
解析：选项A，外购货物用于个人消费，进项税额不允许抵扣;选项D，取得普通发票进项税额不允许抵扣;选项E，贷款服务的利息支出不可以抵扣进项税额。
4.【答案】BD。
解析：选项A，外购货物用于免税项目，进项税额不允许抵扣;选项C，非正常损失进项税额不允许抵扣;选项E，与贷款服务直接相关的投融资顾问费进项税额不允许抵扣。
5.【答案】ABCD。
解析：应纳增值税=(1800-700)÷×5%=(万元)
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