税务师常用分录汇总表格

借 其他应收款 贷 银行存款借 管理费用——会费 贷 其他应收款

单选题

1.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是( )。

A.固定资产

B.管理费用

C.营业收入

D.盈余公积

2.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是( )。

A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算

C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算

D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益

3.甲公司外币交易采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。11月2日对外销售产品产生应收账款100万美元，当日的即期汇率为1美元=元人民币。11月30日的即期汇率为1美元=元人民币;12月1日的即期汇率为1美元=元人民币;12月31日的即期汇率为1美元=元人民币。次年1月10日收到该应收账款，当日即期汇率为1美元=元人民币。则该应收账款12月份应当确认的汇兑损益为( )万元人民币。

4.甲公司外币交易采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月14日对外采购商品形成应付账款100万美元，当日的即期汇率为1美元=元人民币。1月31日的即期汇率为1美元=元人民币;2月1日的即期汇率为1美元=元人民币;2月28日的即期汇率为1美元=元人民币。3月10日支付该笔应付账款，当日即期汇率为1美元=元人民币。甲公司上述应付账款2月份应当确认的汇兑损益为( )万元人民币。

5.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2019年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=元人民币，货款以银行存款支付。2019年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=元人民币。不考虑其他因素，2019年12月31日，因上述事项对甲公司利润总额的影响金额为( )万元人民币。

A.减少104

B.增加104

C.增加52

D.减少52

【 参考答案与解析 】

1.【答案】A。解析：外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

2.【答案】D。解析：选项D，企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。

3.【答案】A。解析：该应收账款12月份应当确认的汇兑损益=100×()=-1(万元人民币)(汇兑损失)。对应收账款(资产)相当于产生汇兑损失1万元人民币(能收到资产的金额变小)。

会计分录如下：

借：财务费用——汇兑差额1

贷：应收账款——美元1

借：银行存款——人民币692[100×]

财务费用5

贷：应收账款——美元户697

4.【答案】D。解析：该应付账款2月份应当确认的汇兑损益=100×()=3(万元人民币)(汇兑损失)。

会计分录如下：

借：财务费用——汇兑差额3

贷：应付账款——美元3

5.【答案】D。解析：期末结存商品可变现净值=90×(万元人民币)，期末存货成本=200××50%=610(万元人民币)，期末存货确认资产减值损失=610-558=52(万元人民币)，减少利润总额52万元人民币，选项D正确。

借：管理费用贷：银行存款

增值税的滞纳金会计分录如下：

上交时

借:应交税金-应交增值税（税金）100

营业外支出 （罚款 滞纳金）20

贷:银行存款 120

调账

借:以前年度损益调整（税金）100

贷:应交税金-应交增值税（税金）100

借:利润分配-未分配利润 100（分录调整未分配利润）

贷:以前年度损益调整（税金）100

营业外支出（罚款滞纳金20）不能税前扣除 在年底调增应纳税所得额。

根据《征管法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

增值税一般通过应交税费-应交增值税（检查调整）罚款，滞纳金，通过营业外支出核算