税务师有关企业所得税考题

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《税法二》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是( )。

A.为事业单位从事专门的软件开发

B.为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务

C.为某公司年会提供文艺演出服务

D.从事为期半个月的建筑施工服务

2.下列关于筹建期间相关费用的说法，不正确的是( )。

A.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

B.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

C.纳税人弥补亏损时，筹办期间不计算为亏损年度，企业应从开始生产经营的年度计算为损益年度

D.对于筹办期间发生的费用支出，应该按照长期待摊费用的处理规定处理

3.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。

A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

C.保险企业、电信企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

D.企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额

4.某商业企业拥有的下列资产中，不得计提折旧在企业所得税前扣除的是( )。

A.以经营租赁方式租出的临街门市房

B.未投入使用的收款机

C.以融资租赁方式租入的设备

D.未投入使用的办公楼

5.下列关于企业重组的一般性税务处理表述不正确是( )。

A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，不需要确认相关资产的所得或损失

B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得

D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变

【参考答案及解析 】

1.【答案】A。解析：选项B：在确认商品销售实现时确认;选项C：在实际发生时确认;选项D：持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认。

2.【答案】D。解析：对于筹办期间发生的费用支出，可在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理。

3.【答案】C。解析：选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D：企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额并如实入账。

4.【答案】B。解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。

5.【答案】A。解析：一般性税务处理方法下，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

一、固定资产的税务处理

1.固定资产的计税基础

2.固定资产折旧的范围

3.固定资产折旧的计提办法

4.固定资产折旧的计提年限

5.固定资产折旧的企业所得税处理

二、生物资产的税务处理

1.生物资产的计税基础

2.生物资产的折旧方法

3.生物资产的最低折旧年限

三、无形资产的税务处理

1.无形资产的计税基础

2.无形资产的摊销范围

3.无形资产的摊销方法

4.无形资产的最低摊销年限

四、存货的计税基础

1.存货的计税基础

2.存货的计价方法

五、长期待摊费用的税务处理和投资资产的税务处理

1.长期待摊费用的核算范围和核算方法

2.存货的计税基础和计价方法

【经典习题】

1.（《经典题解》第一章P28多选题）下列关于资产的企业所得税税务处理，说法正确的有（）。

A.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除

B.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除

C.企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除

D.固定资产大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除

E.外购固定资产以购买价款和支付的增值税作为计税基础

【答案】ABD

【解析】选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项E，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，但支付的增值税不作为计税基础。

2.（《经典题解》第一章P29单选题））某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

【答案】C

【解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计算折旧。

3.（《经典题解》第一章P29单选题））2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元。

【答案】C

【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额＝60÷2＝30（万元）。

4.（《经典题解》第一章P29多选题）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（）。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.外购的生产性生物资产支出

E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

【答案】ABE

【解析】选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的`成本中，通过折旧税前扣除。

5.（《应试指南》第一章P26多选题）根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（）。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除

E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

【答案】ABDE

【解析】选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。