税务师考试税二考试题

1.(多选题)

根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认表述正确的有()。第一章.企业所得税

A. 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

B. 以分期收款方式销售货物的，发出商品时确认收入的实现

C. 企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

D. 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

E. 企业取得利息收入，按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

2.(多选题)

依据企业所得税的相关规定，下列支出可作为长期待摊费用进行税务处理的有()。第一章.企业所得税

A. 已提足折旧的固定资产的改建支出

B. 未提足折旧的固定资产改建支出

C. 融资租入固定资产的租赁费支出

D. 经营租入固定资产的改建支出

E. 固定资产的大修理支出

3.(多选题)

下列关于企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出的规定，表述正确的有()。第一章.企业所得税

A. 电信企业在发展客户过程中，向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过当年收入总额10%的部分，准予在企业所得税税前据实扣除

B. 手续费、佣金的支付对象是具有合法经营资格的中介企业或中介个人

C. 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

D. 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除

E. 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本，准予在企业所得税税前据实扣除

4.(多选题)

下列选项中属于企业所得税中的其他收入的有()。第一章.企业所得税

A. 企业资产溢余收入

B. 逾期未退包装物押金收入

C. 已作坏账损失处理后又收回的应收款项

D. 补贴收入

E. 捐赠收入

5.(多选题)

根据企业所得税的相关规定，下列属于居民企业的有()。第一章.企业所得税

A. 依法在上海成立的个体工商户

B. 依法在深圳成立的外商投资企业

C. 境外企业在北京设立的办事机构

D. 依照日本法律成立，且实际管理机构在日本的企业

E. 依照美国法律成立，实际管理机构在我国境内的企业

【 参考答案及解析 】

题目详解:以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

题目详解:企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

题目详解:选项A：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

题目详解:其他收入包括：企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。

题目详解:选项A：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，个体工商户不属于企业所得税纳税人，因此不属于居民企业;选项BCDE：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。