脆碑熊税务师

每日一练

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2020中级经济师打卡_（财税）专业知识与实务每日一练

[单选]年5月甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为17000元高档化妆品销售价格，已知消费税税率为15%;成本利润率为5%‰。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

×(1+5%)×15%=(元)

×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3150(元)

÷(1-5%)×15%=268421(元)

×15%=2550(元)

[单选]2.某卷烟批发企业2018年12月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税( )万元。

[单选]3.下列在批发环节缴纳消费税的是( )。

A.卷烟

B.白酒

C.烟丝

D.啤酒

[单选]4.某摩托车厂为增值税一般纳税人，下设家非独立核算的门市部，2019年8月该厂将生产的一批摩托车交门市部，计价70万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额万元。摩托车的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税为( )万元。

[单选]年3月甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务，该批药酒生产成本35000元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销价格62000元/吨，不含增值税平均销售价格60000元/吨，不含增值税最低销售价格59000元/吨，已知消费税税率10%，甲酒厂当月该笔业务应缴纳的消费税税额为( )元。

【参考答案及解析】

1、【参考答案】B。

解析：消费税从价定率组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

【成本×(1+成本利洭率)】÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率=17000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3150(元)

2、【参考答案】D。

解析：卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。

该企业当月应纳消费税=120÷(1+16%)×11%+6×250÷10000=(万元)

3、【参考答案】A。

解析：消费税中只有卷烟在批发环节加征一道消费税。

4、【参考答案】D。

解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应缴纳的消费税=812÷×3%=(万元)

5、【参考答案】C。

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税应缴纳消费税税额=1×62000×10%=6200(元)。