王子麻麻
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《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。
A.公布上年度利润分配方案
B.债权投资因管理业务模式变更被重分类为其他债权投资
C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销
2.甲公司2019年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，不会影响其2019年初未分配利润的有( )。
A.发现2018年将应计入在建工程的利息费用30万元计入财务费用
B.发现应在2018年确认为资本公积的30万元年计入了2018年的营业外收入
年1月1日将某项固定资产的折旧年限由10年改为5年
年5月1日因或有事项确认的预计负债因新情况而发生的调整
3.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间的差额，影响的财务报表项目有( )。
A.其他综合收益
B.资本公积
C.盈余公积
D.未分配利润
4.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有()。
A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性
C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更
D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理
5.下列各项中，企业需要进行会计估计的有( )。
A.预计负债计量金额的确定
B.应收账款未来现金流量的确定
C.建造合同履约进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
【 参考答案及解析 】
1.【答案】CD。
解析：选项A、B，属于正常事项。
2.【答案】CD。
解析：选项C、D，均为会计估计变更，采用未来适用法处理，不影响2019年初未分配利润。
3.【答案】CD。
解析：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，差额部分调整留存收益。
4.【答案】ABC。
解析：选项D，按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。
5.【答案】ABCD。
解析：以上选项均属于需要进行会计估计的事项。
吃客令狐冲
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《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试
单选题
1.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是( )万元。
2.甲公司2018年2月28日购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款5 000万元，支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日办公楼的可收回金额为5 100万元，假定不考虑其他因素，下列各项说法中正确的是( )。
A.购入办公楼应作为固定资产核算
B.办公楼折旧金额计入管理费用
C.当年应计提的折旧金额为万元
D.办公楼在12月31日的账面价值为5 100万元
3.甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产于2016年12月31日取得，原价900万元，预计使用20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日其公允价值为1 380万元，2018年该项投资性房地产每月取得租金收入6万元，2018年12月31日其公允价值为1 385万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑增值税等相关因素影响，则该项投资性房地产对甲公司2018年利润总额的影响是( )万元。
4.甲公司2018年1月1日外购一幢建筑物，支付价款400万元。甲公司于购入当日将其对外出租，年租金为40万元，每年年初收取租金。甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该建筑物的公允价值为430万元。不考虑相关税费，则该项房地产对甲公司2018年度损益的影响金额为( )万元。
5.甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2018年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价3 000万元，已计提折旧1 500万元，计提减值准备250万元，当日该写字楼的公允价值为3 500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响，则该事项对“利润分配—未分配利润”科目的影响金额为( )万元。
025
250
800
【 参考答案及解析 】
1.【答案】D。
解析：转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=4320(万元)。
2.【答案】C。
解析：购入办公楼作为投资性房地产核算，选项A错误;办公楼的折旧金额计入其他业务成本，选项B错误;当年应计提的折旧金额=(5 000+200)×(1-5%)/20/12×10=(万元)，选项C正确;资产负债表日投资性房地产的账面价值=5 (万元)，可收回金额大于其账面价值，应按账面价值计量，选项D错误。
3.【答案】B。
解析：该项投资性房地产对甲公司2018年利润总额的影响=其他业务收入-其他业务成本=6×12-900/20=27(万元)。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，不确认公允价值变动，只有在公允价值模式下相应的公允价值变动计入公允价值变动损益，所以利润总额不受公允价值变动影响。
4.【答案】A。
解析：该公司2018年取得的租金收入记入“其他业务收入”40万元，期末确认“公允价值变动损益”30万元，所以影响当期损益的金额为70万元。
5.【答案】A。
解析：该事项对“利润分配—未分配利润”科目的影响金额=[3 500-(3 000-1 500-250)]×(1-10%)=2 025(万元)。
相关会计分录为：
借：投资性房地产——成本 3 500
投资性房地产累计折旧 1 500
投资性房地产减值准备 250
贷：投资性房地产 3 000
盈余公积 225
利润分配—未分配利润 2 025
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