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1. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
71. 2010年5月该企业销项税额为()元。
72. 2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额为()元。
73. 2010年5月该企业进项税额转出()元。
74. 2010年5月该企业应纳增值税额()元。
2. 2010年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：
(1)销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。
(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为2600万元，当地无同类房产售价。
(3)出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元，售价2500万元。
(4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入5000万元。
(5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为500万元。
(6)将买价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为1200万元。
(7)转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价2000万元。
已知销售不动产，建筑业成本利润率均为20%。
根据上述资料，回答下列问题：
75. 该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计()万元。
76. 该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税()万元。
77. 该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计()万元。
78. 该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税合计()万元。
四、综合题
1. 某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：
9月份：
(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额万元，支付购货运费万元、建设基金万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。
(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币。
(3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。
10月份：
(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用万元;购进的香水精用于生产高级化妆品。
(3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利万元，取得乙代理商开具的普通发票。
(4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。
相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
79. 2010年9月该日化厂应退增值税()万元。
80. 2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计()万元。
81. 2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计()万元。
82. 下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有()。
A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额
B.向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额
C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为72万元
D.外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除
E.将2009年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为
83. 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税()万元。
84. 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。
2. 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
(1)甲卷烟厂：
购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费万元、代垫的辅助材料万元、增值税万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。
甲卷烟厂销售情况如下表：
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本万元，无调拨价和同类产品价格。
(2)乙卷烟批发公司：
购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本万元(其中运费成本万元)。
乙卷烟批发公司销售情况如下表：
已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。
根据上述资料，回答下列问题：
85. 丙企业应代收代缴消费税()万元。
86. 2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税()万元。
87. 2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税()万元。(不包括代收代缴消费税)
88. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税()万元。
89. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税()万元。
90. 下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有()。
A.零售商销售卷烟不征收消费税
B.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税
C.乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税
D.乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
E.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除
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(一)某市一娱乐公司，2012年度经营情况如下：
(1)全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元。
(2)全年从境内被投资公司分回股息收入20万元(被投资企业的企业所得税率15%);购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元。
(3)全年发生成本250万元、销售费用120万元、管理费用200万元(其中业务招待费用20万元)。
(4)年初经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，期限l0个月，支付利息8万元。(假定同期银行贷款年利率为6%)
(5)2012年度实发工资总额216万元(包括支付给残疾人工资20万元);并按实发工资总额计算提取了职工工会经费5万元，取得了合法的收据;实际发生的职工福利费万元;职工教育经费6万元。
(6)发生意外事故原材料损失16万元(含转出的增值税进项税额)，当年取得保险公司赔偿款8万元。
已知：歌舞厅营业税税率为20%，台球管和保龄球馆的营业税税率为5%。工资、三项经费计入(3)中的成本费用。
要求：根据所给资料回答下列问题：
71、公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加()万元。
A、
B、
C、
D、253
【正确答案】A
72、计算年应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费用和利息费用()万元。
A、
B、
C、
D、
【正确答案】B
73、计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及三项经费()万元。(考虑加计扣除)
A、
B、
C、
D、
【正确答案】D
74、2012年度娱乐公司应缴纳企业所得税()万元。
A、
B、
C、
D、
【正确答案】C
(二)某市一房地产开发企业在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，相关财务信息如下：
(1)取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。
(2)9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。
(3)2012年年初企业自用的房产原值为5000万元，该公司从2012年3月1日起将一栋原值为1000万元的自用房产对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。
(4)期间费用：销售费用500万元(其中广告费200万元)、管理费用620万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
(注：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税时其他开发费用的扣除比例为5%)
要求：根据上述资料回答下列问题：
75、2012年该房地产企业应缴纳房产税、印花税共计是()万元。
A、
B、52
C、
D、
【正确答案】D
76、2012年计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计()万元。
A、1680
B、1780
C、2080
D、2180
【正确答案】D
77、2012年该房地产开发企业应缴纳土地增值税()万元。
A、
B、
C、
D、
【正确答案】B
78、2012年该房地产开发企业应缴纳企业所得税()万元。
A、
B、
C、
D、
【正确答案】A
【拓展阅读】
税务师考试备考方法
税务师一年备考5科，会有一定的难度，但是每年还是有小部分的考生能一年考下五科。据观察一年能通过五科的'学员发现，他们大部分都有一定的共同点，一就是提前做好了学习计划、提前进入了预习阶段、多做题等，今天和大家分享一下一位一年通过五科学员的个人学习规划。
01、预习阶段
税务师考季教材下发前的2～3个月。此时正是税务师考季的预习阶段。这个时间比较特殊，由于新版的税务师考试大纲和教材还没有公布，报名工作也远没有开始，考试的氛围还停留在上一考季，所以考生学习起来最轻松。
预习阶段学习的主要目的就是了解税务师各科考试概况构建知识框架体系、熟悉税务师各科的语言环境，将学习备考的思路梳理好。
02、基础阶段
基础阶段是指5月中旬到8月中旬这段时间。
基础阶段学习就是教材下发后的第一轮学习，是打基础的关键阶段。相对而言此阶段学习时间比较充足，建议考生合理利用时间将知识点学透。基础阶段可以说是最重要的学习阶段，考生不能马虎对待，一定要仔细研读新版的考纲，认真核对新考季教材有哪些变化，因为这新变化无一例外会成为考试的重点。
对于想用旧教材学习的考生，学姐还是建议换成新教材，不要因小失大。
03、强化阶段
强化阶段按照时间推算是8月中旬到9月底，这也是第二轮学习阶段。这个阶段的学习任务是要通过强化习题来进一步巩固知识点。
税务师考试除《涉税服务实务》外，其他四个科目的考试都是以客观题的形式进行考查的，看似题型简单但累计拿到及格分数也没有想象中的那样容易，所以考生平时要多做税务师练习题，掌握各个题型的答题技巧和分数设定的规则，争取会的题不丢分。
04、冲刺阶段
税务师考试一般情况下是每年的11月中旬，冲刺阶段在考前一个月左右开始，也就是说进入十月份考生就要进行第三轮冲刺学习。冲刺阶段考生做题要集中练习模拟题然后结合历年真题掌握考试脉络，寻找知识漏洞回归教材扫除易错易混知识点，强化记忆最大限度地为考试提分。
优质税务师问答知识库
