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《涉税服务相关法律》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.《行政强制法》中体现催告制度的有( )。
A.行政机关自行强制执行中的催告
B.冻结存款前的催告
C.代履行中的催告
D.加处罚款前的催告
E.申请法院强制执行的催告
2.廖某在某镇沿街路边搭建小棚经营杂货，县建设局下发限期拆除通知后强制拆除，并对廖某作出罚款2万元的处罚。廖某起诉，法院审理认为廖某所建小棚未占用主干道，其违法行为没有严重到既需要拆除又需要实施顶格处罚的程度，判决将罚款改为1000元。法院判决适用的原则有( )。
A.行政公开
B.比例原则
C.合理行政
D.诚实守信
E.应急原则
3.下列关于法律、法规授权的组织的说法中，正确的有( )。
A.行政机构不具有独立的编制和财政经费，一般不具有行政主体资格
B.事业单位是行政机关，具有行政主体地位
C.行政机关的某些内部机构在得到法律、法规授权情况下，可以成为行政主体
D.被授权的社会团体多为公益性的社会团体，如消费者协会
E.审计署驻各地的办事处属于派出机关
4.某纳税人经申请取得某项发票使用许可后，税务机关发现该纳税人多次实施发票违法行为。在税务机关对其作出吊销该许可证的决定前，该纳税人要求举行听证。根据法律及有关规定，下列说法中错误的有( )。
A.纳税人的听证要求应当在税务机关告知听证权利后3日内提出
B.当事人要求听证符合条件的，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证
C.对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，税务处罚决定不能成立，当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外
D.当事人不可以委托代理人参加听证
E.当事人无正当理由不参加听证的，听证中止，待障碍消除后恢复听证程序
5.某县市场监督管理局认定王某经营加油站系无照经营，予以取缔。王某不服，向市市场监督管理局申请复议，在该局作出维持决定后向法院提起诉讼，要求撤销取缔决定。关于此案，下列说法中正确的有( )。
A.市市场监督管理局审理王某的复议案件，应由2名以上行政复议人员参加
B.市市场监督管理局经过审理认为具体行政行为存在程序错误的，应当作出确认违法的复议决定
C.此案的被告应为某县市场监督管理局和某市市场监督管理局
D.市市场监督管理局所在地的法院对此案有管辖权
E.法院对原行政行为作出判决时，应当对复议决定一并作出相应判决
【 参考答案及解析 】
1.【答案】ACE。解析：本题考核催告制度。《行政强制法》中的催告制度主要体现在行政机关自行强制执行的催告、代履行的催告、申请人民法院强制执行的催告三个方面。所以选项A、C、E正确。
2.【答案】BC。解析：本题考核合理行政原则。合理性原则包括：①行政行为应符合立法目的;②行政行为应建立在考虑相关因素的基础上;③平等地适用法律规范，符合公正法则;④行政行为应保持适度，符合比例原则要求;⑤符合自然规律和社会道德，符合人类理性和公平正义观念。本题中，法院认为，廖某的违法行为没有严重到既需要拆除又需要实施顶格处罚的程度，而将罚款从2万元改为1000元，符合比例原则中损害最小的要求。所以选项B、C正确。
3.【答案】ACD。解析：本题考核法律、法规授权的组织。事业单位不是行政机关，不具有行政主体地位，更多情况下是接受法律、法规的授权，取得行政主体地位，实施某项行政活动。所以选项B错误。审计署驻各地的办事处属于派出机构。所以选项E错误。
4.【答案】DE。解析：本题考核税务行政处罚听证程序。当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理。所以选项D说法错误。当事人无正当理由不参加听证的，视为放弃听证权利，听证应当予以终止。所以选项E说法错误。
5.【答案】ACDE。解析：本题考核行政复议程序、行政诉讼被告的确定、管辖的确定。行政行为存在行政程序违法，复议机关最终作出何种行政复议决定，要视具体情况而定。所以选项B错误。经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的机关和复议机关为共同被告。
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《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试
单选题
年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为( )万元。
2.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2019年12月26日甲公司与乙公司签订销售合同：由甲公司于2020年1月31日向乙公司销售A商品1000件，合同约定的销售价格为每件万元。2019年12月31日甲公司库存A商品1200件，单位成本1万元，账面成本为1200万元。2019年12月31日市场销售价格为每件万元，预计销售税费均为每件万元。2019年12月31日A商品的账面价值为( )万元。
3.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨，存货跌价准备余额20万元。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台M产品。该合同约定M产品每台售价10万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台M产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台M产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费万元。该原材料期末的账面价值为( )万元。
【提示】该原材料原存货跌价准备余额为20万元，本期期末存货跌价准备应有余额为15万元(100-85)，故在本期转回5万元存货跌价准备即可。
公司发出存货采用月末一次加权平均法，按单项存货计提存货跌价准备。该公司2019年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2019年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2019年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2019年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。
年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为万元和万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为( )万元。(2012年)
【 参考答案及解析 】
1.【答案】A。解析：丁产品的成本=100+40=140(万元)，可变现净值=110-2=108(万元)，可变现净值小于成本，材料应以可变现净值计量;材料的可变现净值=110-40-2=68(万元)，则2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。
2.【答案】B。解析：由于甲公司持有的A商品数量1200件多于已经签订销售合同的数量1000件。因此，1000件有合同的A商品和超过合同数量的200件A商品应分别计算可变现净值，判断是否需要计提减值。销售合同约定数量1000件，其可变现净值=1200-1000×(万元)，成本=1000×1=1000(万元)，期末按成本1000万元计量，账面价值为1000万元;超过部分的可变现净值=200××(万元)，其成本=200×1=200(万元)，期末按照可变现净值180万元计量，账面价值为180万元。该批A商品账面价值=1000+180=1180(万元)。
3.【答案】A。解析：原材料是专门用于生产M产品的，所以要先计算M产品是否发生减值。M产品的成本=100+95=195(万元)，M产品的可变现净值=20×10-20×1=180(万元)，M产品发生减值，应计算材料可变现净值。期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元)，低于其成本100万元，因此该原材料期末账面价值为85万元。
4.【答案】B。解析：
(1)期末存货的可变现净值=()×(1200-400)=204(万元);
(2)期末存货的成本=360÷1200×(1200-400)=240(万元);
(3)期末存货跌价准备应有余额=240-204=36(万元);
(4)本期计提减值前存货跌价准备余额=30÷1200×(1200-400)=20(万元)，本期应计提存货跌价准备=36-20=16(万元)。
5.【答案】B。解析：2011年12月31日W产品的成本=×100=180(万元)，W产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。
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