出口货物税务师

《税法一》每日一练-2019年税务师职称考试

1.(单选题)下列出口货物劳务，适用出口退(免)税政策的是( )。

A.出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位.个人的货物

B.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

C.国家计划内出口的卷烟

D.非列名生产企业出口的非视同自产货物

2.(单选题)关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是( )。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

3.(单选题)下列关于成品油的相关规定表述错误的是( )。

A.自2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原材料消耗掉的自产成品油，免征消费税

B.纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税

C.将对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳的消费税税款

D.进口石脑油不征收消费税

4.(单选题)2019年2月，某汽车4S店(为增值税一般纳税人)向消费者个人销售超豪华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。该4S店就上述业务应纳消费税( )万元。

5.(单选题)甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2018年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税( )万元。

【 参考答案及解析 】

答案解析：选项B，适用征税政策;选项C和D，均适用增值税免税不退税政策。

答案解析：啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

答案解析：进口石脑油应征收消费税。

答案解析：自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。应纳税额=160×10%×5=80(万元)。

答案解析：除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业)，委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。所以此业务不能退消费税，应退消费税税额为0。

想要顺利通过2022年税务师的考试，就要坚持每天学习，高效利用时间，今天，高顿小编带大家来学习一下《税法一》关税减免税及管理的相关内容。

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一、法定减免税

（一）下列进出口货物予以减征或免征关税：

1.关税税额在人民币50元以下的一票货物；

2.无商业价值的广告品和货样；

3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资；

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4.在海关放行前损失的货物；

5.规定数额以内的物品。

6.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

7.中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；

8.法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

（二）可以暂不缴纳关税的进出口货物（6个月内）（P303）。

（三）因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。因品质或者规格原因，进口货物自进口之日起1年内原状退货复运出境的，不征收出口关税。

（四）因残缺、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的收发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。

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